Переход ИП с УСН на ОСНО, вопрос по исчислению НДФЛ
Форма собственности: ИП
2018г. Система налогообложения: УСН 6%.
Доходы за 2018: 1 кв. – 500 000 руб.; 2 кв. – 1 139 022 руб.; 3 кв. – 1 702 549 руб.; 4кв. – 1 230 216 руб.
2019г. Система налогообложения: ОСНО
Согласно п. 1 ст. 273 НК РФ Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
При этом, налоговый кодекс не содержит указаний для индивидуальных предпринимателей о методе учета доходов и расходов.
Исходя из Письма Минфина от 16 июля 2014 г. N 03-04-05/34662 «в "главе 23" "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не используются такие понятия, как "кассовый метод" или "метод начисления", поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления налога на доходы физических лиц.
Так, дата фактического получения дохода, согласно "пункту 1 статьи 223" Кодекса, определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках…»
Таким образом метод учета доходов и расходов стоит использовать кассовый. Я правильно понимаю?
Вызывает вопрос следующее: согласно Письму Минфина от 11 ноября 2013 г. N 03-04-05/48059 «индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы. Следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или в каком-либо из последующих налоговых периодов, в котором будет получен доход, с которым связаны указанные расходы».
Следует ли из этого что из дохода, полученного в 1 квартале 2019, можно вычесть связанные с ним расходы, понесенные в 4 квартале 2018 (будучи на УСН)?
И, если взять во внимание, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ), как правильно учитывать понесенные расходы, если приход денежных средств был разбит на две части в два разных налоговых периода?
Пример: 15 декабря 2019 выписана товарная накладная на 100 тыс.руб. Расходы на товар составили 60 тыс. рублей и были оплачены 15 декабря 2019. Оплата по товарной накладной была произведена 25 декабря 2019 в размере 50 тыс.руб. и 10 января 2020 в размере 50 тыс.руб.
Исчисляя НДФЛ за 2019 год какую сумму можно отнести к расходам?
