Указание в декларации НДФЛ-3 полной суммы дохода, включая доход по УСН
Физлицо желает добровольно указать в декларации суммы всех своих доходов, в т.ч. как облагаемых, так и не облагаемых НДФЛ (в конкретном кейсе есть еще суммы облагаемых от трудовой деятельности, и не облагаемых от продажи имущества свыше 3 лет в собственности). Данное лицо зарегистрировано в качестве ИП на УСН без сотрудников. Вправе ли оно включить в доходы по НДФЛ свой доход от предпринимательской деятельности, и если да, то в какой раздел декларации вносить?
Обращаю внимание, что:
1) ОСНОВАНИЕМ для подачи декларации является не деятельность ИП, а подача по коду 760 (иное физическое лицо, декларирующее доходы в соответствии со статьями 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218 - 221 Кодекса или с иной целью)
2) Налогоплательщик не обязан, но ЖЕЛАЕТ ДОБРОВОЛЬНО внести туда указанные суммы доходов
Логика законодателя просматривается следующая:
П.1 ст. 229 НК РФ «Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса».
П.1 ст.227 НК РФ "Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности» По букве статьи нет исключений для спецрежимов. И хотя основание в данной декларации на титульном листе иное, но независимо от основания подачи декларации (их же может быть несколько):
Абз.1 п.4 ст. 229 НК РФ «В налоговых декларациях физические лица указывают ВСЕ полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.»
При этом, абз.2 п.4 ст. 229 НК РФ «Налогоплательщики ВПРАВЕ не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.»
Получается по логике, что Налогоплательщики НДФЛ не обязаны, но вправе указать ВСЕ полученные доходы, (в которые естественно входят и доходы от деятельности ИП)
При этом мы помним, что
П.2 ст.11 НК РФ: «Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия:
- индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств»
П.1 ст.207 НК РФ «Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица … получающие доходы… от источников … в Российской Федерации»
А также помним, что
П.3 ст.346.11 НК РФ: «Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности,
Но мы и не собирались уплачивать НДФЛ, вопрос стоит о том, можно ли, и как, отразить в НДФЛ-3 не облагаемый налогом доход физлица от его предпринимательской деятельности в качестве ИП на УСН.
