Статья: Перерасход подотчетных сумм

<p>Т.М. Гронь, редактор-эксперт журнала «Бюджетный учет» </p>
<p>Источник: журнал <a href="http://www.bujet.ru/" target="_blank">«Бюджетный учет» </a></p>
<p><strong>При переходе на новые правила учета многие бухгалтеры ломают голову над
перерасходом подотчетных сумм. Если авансовый отчет был учтен по предпринимательской
деятельности — проблемы гарантированы и при налоговой проверке. </strong></p>
<p><strong>Учетный парадокс</strong></p>
<p>На всех семинарах и конференциях бухгалтерам настоятельно советовали
к концу 2004 года завершить расчеты с подотчетными лицами. Это был
единственный способ избавиться от инвентаризации не завершенных на
1 января 2005 года расчетов. </p>
<p>Кроме инвентаризации для правильного переноса остатков подотчетных
сумм на счета аналитического учета счета <strong>0 208 00 000 «Расчеты
с подотчетными лицами»</strong> необходим также тщательный анализ целевого
назначения выданных сумм.</p>
<p>Анализ дебетовых остатков по расчетам с подотчетниками трудоемок,
но его методика вполне понятна. Чаще всего бухгалтеров интересует другой
вопрос: как отражать перерасход сумм по авансовым отчетам и, соответственно,
на какой субсчет нового Плана счетов относить входящее кредитовое сальдо
по субсчету <strong>160 «Расчеты с подотчетными лицами»</strong>.</p>
<p>На первый взгляд, все просто. Подобную проблему, только с дебетовым
сальдо на 1 января 2005 года по излишне выплаченной зарплате и авансам
по зарплате, вполне успешно решили участники форума на интернет-сайте
www.grossnet.ru.
Они пришли к выводу, что переплату и авансовые выплаты необходимо отразить
со знаком «–» как кредитовое начальное сальдо по счету <strong>0 302
01 000 «Расчеты по оплате труда»</strong> (поскольку счет — пассивный). </p>
<p>Однако перерасход по авансам на счете <strong>0 208 00 000 «Расчеты
с подотчетными лицами»</strong> можно отразить лишь в том случае,
если в авансовом отчете сотрудника фигурирует хоть один рубль, выданный
из кассы учреждения. Логичнее всего перевести остатки на кредит счета <strong>0
302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»</strong>, хотя
и очень невыгодно с точки зрения налогообложения. </p>
<p>Как это ни парадоксально, но если сумма перерасхода будет списана
за счет бюджетной деятельности, может возникнуть необходимость начислить
НДФЛ, если за счет коммерческой — к нему прибавляются еще НДС и налог
на прибыль. </p>
<p>Рассмотрим подробнее, почему так происходит и почему большинство бухгалтеров
допускают ошибки.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?33520