Статья: Свободен ли от налогов беспроцентный займ?

Получив беспроцентный займ от наших коллег, мы столкнулись с такой проблемой: знакомый налоговый инспектор сказал, что у нас возникнут налоговые обязанности по НДС и налогу на прибыль. Так ли это? 
Если Ваша организация имеет хозяйственные связи с какой-либо организацией в части реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ и вы являетесь продавцом, то предоставление вам займа этой организацией может быть квалифицировано налоговыми органами как выручка (или авансовый платеж), полученные от этой организации как от покупателя. Соответственно, при проверке будет сделана попытка обложить переданные вам средства НДС. Безусловно, переквалификация договоров налоговыми органами в настоящее время возможна только в судебном порядке. И, вероятнее всего, при наличии правильно оформленных заемных документов суд примет решение в пользу налогоплательщика. Во всяком случае, есть позитивная арбитражная практика по этому вопросу. 
На практике налоговые органы иногда рассматривают получение беспроцентных займов как безвозмездно полученную услугу. При этом делаются попытки обложить налогом на прибыль стоимость этой услуги, а именно - несуществующие проценты, рассчитанные, как правило, исходя из ставки рефинансирования Банка России. Правда, справедливости ради надо отметить, что в последние два года налоговики уже не настаивают на таком налогообложении. Но поскольку глава 25 НК РФ по-прежнему не содержит прямых указаний по поводу налогообложения беспроцентных займов, не исключена возможность возобновления подобных требований. Поэтому мы рассмотрим подробнее этот момент, чтобы у вас не оставалось сомнений в том, что никакого налогообложения в случае получения беспроцентного займа у Вас не возникнет. 
Чтобы ответить на вопрос, следует или нет облагать налогом на прибыль "безвозмездно полученную услугу по предоставлению займа" (такой термин применяют налоговые органы), надо определить два момента: 
<ul>
<li>что является объектом налогообложения; </li>
<li>как рассчитывается налоговая база при данных операциях. </li>
</ul>
Мнение налоговых органов о том, что предоставление организацией беспроцентного займа является для займополучателя безвозмездно полученной услугой, по мнению автора, можно оспорить. 
Согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Результатом предоставления имущества заемщику является получение последним объекта, который имеет материальное выражение (деньги), чего не скажешь об услуге. Кроме того, предоставление займа в денежной форме не является реализацией услуг заимодавца так как согласно ст.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?36985