Статья: Если цена принятых работ уменьшена

<p> <a href="http://www.ideals.ru/art/6757/" target="_blank">«Учет в строительстве» №4, 2005 </a> </p>
<p><strong>Бывает, что, приняв работы, выполненные субподрядчиком, генподрядчик затем уменьшает их стоимость, подтвержденную актами по форме № КС-2 и справками по форме № КС-3. </strong></p>
<p>Что в этом случае делать субподрядчику? Как отразить в учете и для целей налогообложения такую хозяйственную ситуацию? Об этом нам расскажет Александр Юрьевич Дементьев, генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт». </p>
<p><strong>Субподрядчик сдал работы генподрядчику </strong></p>
<p>Сдав работы генподрядчику и оформив формы № КС-2x и № КС-3, субподрядчик отражает в учете (и, соответственно, учитывает для целей налогообложения) выручку от реализации этих работ по той цене, которая согласована с генподрядчиком. </p>
<p><strong>Пример 1 </strong></p>
<p>Субподрядчик ООО «Мастер» выполнил для генподрядчика ООО «Зевс» работы на 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.). При этом услуги генподряда, как указано в договоре, составляют 2 процента от стоимости выполненных работ, или 9440 руб. (в том числе НДС – 1440 руб.). Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать иные расходы субподрядчика по выполнению работ для генподрядчика. </p>
<p>Итак, в учете субподрядчика бухгалтер сделал следующие проводки (предположим, что выручку в целях исчисления НДС эта организация определяет «по отгрузке»): </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 </strong>
– 8000 руб. (9440 – 1440) – отражена стоимость услуг генподряда; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 </strong>
– 1440 руб. – отражен НДС с услуг генподряда; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» </strong>
– 472 000 руб. – отражена выручка от реализации работ, выполненных для генподрядчика; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» </strong>
– 72 000 руб. – начислен НДС с реализации работ, выполненных для генподрядчика; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 </strong>
– 9440 руб. – произведен зачет задолженности по услугам генподряда в счет стоимости выполненных работ; </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 51 </strong>
– 462 560 руб. (472 000 – 9440) – произведен окончательный расчет с генподрядчиком. </p>
<p><strong>Корректировка стоимости работ </strong></p>
<p>Надо сказать, что действующие нормативные документы не определяют, как нужно оформлять операцию, если заказчик (генподрядчик) уменьшает стоимость выполненных для него работ. Я бы предложил сделать это так. </p>
<p>В том месяце, когда стороны решили уменьшить стоимость работ за прошедший период, нужно составить акт, корректирующий стоимость работ. Он может выглядеть как модернизированная форма № КС-2. Графу 7 «Цена за единицу» разделите на две подграфы: «Применено фактически» и «Следовало применить». А графу 8 «Стоимость» – на три подграфы: «Фактически», «Следовало» и «Разница».

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?37153