Статья: Расчет НДС в 2006 году

<p> <a href="http://www.ideals.ru/arc/796/" target="_blank">«Учет в производстве» №4, 2005 </a> </p>
<p>На вопросы, связанные с расчетом НДС в 2006 году, отвечает <strong>Елена Николаевна Вихляева </strong>, главный специалист отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. </p>
<p><strong>Организация изготавливает продукцию с длительным циклом производства (более шести месяцев). Сможет ли она в 2006 году рассчитывать выручку в целях исчисления НДС «по отгрузке», если частичная оплата за продукцию поступает раньше даты передачи ее покупателю? </strong></p>
<p>Да, производители продукции, длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев, вправе при соблюдении определенных условий устанавливать момент определения облагаемой базы по НДС как день отгрузки (передачи) продукции, а не получения оплаты (частичной оплаты) за нее. Это предусматривает пункт 13 статьи 167 НК РФ. </p>
<p><strong>Как организации зачесть в 2006 году «входной» НДС по полученным в 2005 году, но еще не оплаченным материалам? </strong></p>
<p>Все зависит от того, какой метод определения налоговой базы в целях исчисления НДС организация применяет сейчас – «по оплате» или «по отгрузке». </p>
<p>Организации, уплачивающие НДС «по оплате», производят вычет налога в пределах суммы кредиторской задолженности, числящейся по состоянию на 1 января 2006 года, до 1 января 2008 года в порядке, действующем в настоящее время, то есть после оплаты приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. </p>
<p>После 1 января 2008 года по оставшейся сумме кредиторской задолженности НДС принимается к вычету в первом налоговом периоде 2008 года. </p>
<p>Для организаций, уплачивающих в настоящее время НДС «по отгрузке», установлен льготный порядок: НДС по кредиторской задолженности, числящейся по состоянию на 1 января 2006 года, принимается к вычету до 1 июля 2006 года равными долями по налоговым периодам, разумеется, при наличии счетов-фактур и при условии принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. </p>
<p>При этом если в течение налогового периода организация погасит кредиторскую задолженность и НДС по сумме этой погашенной задолженности превысит рассчитанную долю НДС, подлежащую вычету за налоговый период, то к вычету принимается фактически уплаченный налог с погашенной кредиторской задолженности. </p>
<p><strong>Нужно ли в 2006 году восстанавливать «входной» НДС по имуществу при переходе с общего режима налогообложения на «упрощенку»? </strong></p>
<p>Да, нужно. Это будет закреплено в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, согласно которому при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, подлежат восстановлению. Это нужно сделать в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?37155