Статья: Налоговый учет операций с давальческим сырьем

УЧЕТ У ПЕРЕРАБОТЧИКА
Налоговый учет у организации-переработчика аналогичен учету, который ведется при выполнении работ. 
И у переработчика, и у давальца возникают сложности с распределением расходов для целей налогообложения прибыли и с формированием незавершенного производства.
Рассмотрим более подробно распределение расходов в организации, принимающей сырье и материалы на переработку.
В соответствии со статьей 318 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) расходы на производство и реализацию продукции подразделяются на прямые и косвенные.
В налоговом учете у переработчика к прямым расходам относятся все затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 318 НК РФ, за исключением основного сырья, при этом сырье переработчика, используемое в переработке, остается прямыми расходами. Ведь сырье является расходом давальца, а не переработчика. К прямым затратам переработчика относятся (статья 318 НК РФ.):

"..расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг".

В случае если организация-переработчик кроме переработки изготавливает и собственную продукцию, то сырье и материалы, используемые для ее производства, будут относиться к прямым материальным расходам.
Если организация-переработчик будет формировать незавершенное производство или у нее на складе останется нереализованная готовая продукция, ей необходимо распределять общие прямые расходы между видами деятельности. Бухгалтер организации может сразу вести раздельный учет прямых расходов или же распределять пропорционально стоимости или количеству исходного сырья и материалов, пропорционально количеству продукции, полученной из собственного или давальческого сырья.
При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом МНС Российской Федерации от 11 ноября 2003 года №БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций", следует учитывать, если на конец отчетного (налогового) периода у организации-переработчика отсутствует незавершенное производство и по собственной продукции, и по выполняемым работам, а также не числятся остатки готовой продукции на складе, распределять общие прямые расходы между видами деятельности не нужно.

НДС по операциям с использованием давальческого сырья.
Получение сырья или материалов в переработку не является приобретением, поэтому организация-переработчик учитывает давальческое сырье на забалансовом счете и не имеет права предъявлять к вычету НДС с их стоимости. Тем более что давалец при передаче сырья не выставляет счет-фактуру, а оформляет накладную, в которой НДС не выделяется.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?37383