Статья: Постоянные налоговые обязательства
<p><strong>Многие затраты фирмы не уменьшают облагаемую прибыль. Например, рекламные, представительские и командировочные расходы сверх норм, установленных Налоговым кодексом РФ. В бухгалтерском учете таких ограничений нет. Все эти затраты включают в расходы фирмы полностью. Поэтому на практике очень часто складывается ситуация, когда фирма потратила средства и признала их расходами в бухгалтерском учете, но уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль не может. </strong></p>
<p>В результате налог на прибыль, рассчитанный по данным налогового учета, будет больше, нежели по данным бухгалтерского учета. Сумма такого превышения и называется постоянным налоговым обязательством. </p>
<p>В Отчете о прибылях и убытках (Форма № 2) эту сумму указывают по строке 200. </p>
<p>Рассчитать ее можно по формуле: </p>
<table border="1" cellpadding="2" cellspacing="2">
<tr>
<td width="175" valign="top"><p>Постоянные налоговые обязательства (активы) </p></td>
<td width="110" valign="top"><p>= </p></td>
<td width="110" valign="top"><p>Постоянные разницы </p></td>
<td width="110" valign="top"><p>Х </p></td>
<td width="110" valign="top"><p>24% </p></td>
</tr>
</table>
<p>Величина постоянной разницы равна: </p>
<table border="1" cellpadding="2" cellspacing="2">
<tr>
<td width="123" valign="top"><p>Постоянная разница </p></td>
<td width="24" valign="top"><p>= </p></td>
<td width="198" valign="top"><p>Сумма данного вида расходов, признанная в бухучете </p></td>
<td width="19" valign="top"><p>– </p></td>
<td width="250" valign="top"><p>Сумма данного вида расходов, признанная в налоговом учете </p></td>
</tr>
</table>
<p>Сумму постоянной разницы отразите на том счете, где ведется учет актива или обязательства, по которому она возникла. </p>
<blockquote>
<p><b>Пример </b>
</p>
<p>ЗАО «Актив» торгует мебелью. В 2005 году фирма провела рекламную акцию – розыгрыш призов. Расходы на их приобретение – 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Сумма этих расходов учитывается при налогообложении прибыли в пределах 1 процента от полученной выручки. </p>
<p>Бухгалтер «Актива» сделал проводки: </p>
<p><b>ДЕБЕТ 44 субсчет «Расходы на рекламу» КРЕДИТ 76 </b>
</p>
<p>– 50 000 руб. (59 000 – 9000) – отражены расходы на рекламу; </p>
<p><b>ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 </b>
</p>
<p>– 9000 руб. – учтен НДС по рекламным расходам. </p>
<p>В этом году «Актив» продал мебель на сумму 4 500 000 руб. (без НДС). Таким образом, он может уменьшить налогооблагаемую прибыль только на 45 000 руб. (4 500 000 руб. Х 1%) расходов на рекламные призы. Оставшиеся 5000 руб. (50 000 – 45 000) составляют постоянные разницы: </p>
<p><strong>ДЕБЕТ 44 субсчет «Постоянные разницы» КРЕДИТ 44 субсчет «Расходы на рекламу» </strong></p>
<p>– 5000 руб. – отражена постоянная разница по расходам на рекламу.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?37875
