Вид для печати
Заключили с физиком договор подряда. Оплата разовая. Для выполнения работы ему надо поехать в командировку. Является ли это вообще командировкой?(с оплатой суточных, проезда, гостиницы) или это надо прописывать в дог-ре с ним ,т.е. что он отправляется туда-то и ему будут компенсированы расходы(кроме суточных)? Будут ли ,в таком случае, эти компенсации облагаться налогами и можно ли их на затраты отнести(усн дох-расх)?
Решение ВАС было... о том, что такие выплаты являются компенсационными и не облагаются в частности ЕСН (а стало быть и ОПС)...
Но, читая ТК, не очень понимаю эту позицию, т.к. командируются работники... а он - контрагент...
тут ГК надо читать, а не ТК :)
Да это понятно... просто мне позиция минфина ближе, которая за то, что такие выплаты - это вознаграждение... если, конечно, это не посреднические договоры...
Strekoza, вообще-то направить в командировку можно только штатного сотрудника, ст.166,а по гражданско-правовому дог.,организация вправе компенсировать любые расходы, связанные с исполнением обязанностей по дог. ст.709 ГК
Внести в договор необходимые условия можно и после того, как он заключен (ст. 450 Гражданского кодекса РФ). Дополнения оформляются в виде письменного соглашения и прилагаются к договору. Тогда компенсация уменьшит налогооблагаемый доход предприятия на основании пункта 21 статьи 255 или подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ,в соответствии со статьей 709 ГК РФ компенсация входит в цену договора.Цитата:
это надо прописывать в дог-ре с ним ,т.е. что он отправляется туда-то и ему будут компенсированы расходы(кроме суточных)
А вот выплата суточных по гражданско-правовому договору не производится. Этот вид компенсации предусмотрен только для штатных работников, т.к.суточные начисляются в пользу работника автоматически за каждый день нахождения в командировке и никак не связаны с фактически произведенными расходами.
суммы компенсации расходов можно не платить НДФЛ. Дело в том, что человек может сам уменьшать свой доход на расходы, связанные с исполнением гражданско-правового договора, то есть воспользоваться профессиональным налоговым вычетом (п. 2 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Но для этого гражданин должен написать заявление о том, что он просит предоставить ему вычет, а также представить документы, подтверждающие затраты. Если заявления и документов, подтверждающих расходы, нет, то с выплачиваемой компенсации удерживать НДФЛ придется.
Перейдем к ЕСН. Некоторые инспекторы считают, что компенсации по гражданско-правовому договору должны облагаться этим налогом в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса РФ.
Свою точку зрения они обосновывают так. Налоговый кодекс разрешает не начислять ЕСН только на те компенсации, которые фирма выплатила в соответствии с законодательством своим работникам (ст. 238 Налогового кодекса РФ). По мнению сотрудников налоговой службы, это относится только к людям, с которыми заключены трудовые договоры.
Однако у Минфина России иная, гораздо более выгодная для налогоплательщика, точка зрения. В письме от 20 января 2003 г. № 04-04-04/4 специалисты этого министерства указали на то, что ЁСН облагаются только те доходы, которые человек получил за само исполнение гражданско-правового договора. Такой вывод сотрудники финансового ведомства сделали из статьи 236 Налогового кодекса РФ, где сказано, что объектом налогообложения является вознаграждение. А в соответствии со статьей 709 Гражданского кодекса РФ компенсация и вознаграждение -это две разные суммы. Поэтому на компенсацию единый социальный налог начислять не нужно.
Однако Минфин России уточняет, что все это справедливо, только если расходы подрядчика подтверждены оправдательными документами (гостиничными счетами, копиями железнодорожных билетов и др.). Таким образом, не платить ЕСН, как и НДФЛ, можно только когда внештатник обосновал свои затраты документально.
