Статья: Как не пасть жертвой НДС «по отгрузке»

Наталия МАРТЫНЮК
С 1 января НДС - только «по отгрузке». Необходимость начислять налог с еще не оплаченных поставок означает отвлечение и даже нехватку денег на то, чтобы отдать налог бюджету. Решить эту проблему можно разными способами. Одни позволяют отложить начисление НДС до тех пор, пока покупатель не заплатит, другие - запастись вычетами, третьи - привлечь деньги со стороны. 

Запастись вычетами на два года 
...можно при помощи дружественной фирмы, с которой у вашей компании «общий карман» (к примеру, вы принадлежите одному холдингу). Важно, чтобы нынешняя учетная политика для НДС у этой фирмы была отлична от вашей.
Создать запас вычетов позволяет разница в правилах, которые установлены на переходный период для фирм, считающих сейчас НДС «по оплате» и «по отгрузке» (ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ). Последние поставят к вычету входной НДС по всем не оплаченным на 31 декабря покупкам в течение первого полугодия 2006 года (по 1/6 каждый месяц или по половине – каждый квартал в зависимости от продолжительности налогового периода). А первые могут не начислять НДС на отгрузки 2005 года до тех пор, пока не получат за них деньги от покупателей. Если те до конца 2007 года так за поставленную им продукцию и не заплатят, налог все-таки нужно будет начислить – в январе или в I квартале 2008 года.
Представьте, что в декабре 2005 года фирма с НДС «по оплате» поставит товар фирме с НДС «по отгрузке», которая деньги за него перечислит только в январе 2008 года. Тогда предъявленную в стоимости товара сумму НДС вторая фирма полностью поставит к вычету уже к середине 2006 года. А к уплате в бюджет эту сумму первая фирма начислит только полтора года спустя – в январе 2008 года.
Вот и источник денег для уплаты в эти полтора года НДС по отгрузке. Понятно, что чем больше стоимость поставки, тем больше будет этот источник. Возможно, в результате у второй фирмы получится НДС к возмещению из бюджета. Известно, что получить его оттуда не так-то просто, поэтому часть своей деятельности первая фирма может перевести на вторую. Тогда начисляемый с отгрузок НДС она будет зачитывать в счет суммы налога к возмещению. Если же это невозможно и деньги необходимы первой фирме, то «высвободившуюся» в результате применения вычетов сумму вторая компания может передать ей, например, по договору займа. Тогда в январе 2008 года будет удобно провести между фирмами зачет взаимных требований по оплате товара и возврату займа.
Понятно, что у декабрьской поставки помимо задачи изыскать деньги на грядущую уплату НДС «по отгрузке» должна быть еще какая-то лежащая на поверхности деловая цель. Иначе велик риск, что налоговики обвинят обе компании в недобросовестности. Или того хуже, заявят, что сделка направлена исключительно на «выкачку» денег из бюджета, а значит, она противоречит основам правопорядка, и, следовательно, все полученное по ней обе стороны должны отдать государству (ст. 169 ГК).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?38661