Статья: Новогодние комбинации с премиями

Итак, руководство решило порадовать коллектив новогодней «прибавкой» к зарплате. И естественно, хочет сделать это с минимальными налоговыми затратами. А они, как известно, зависят от того, под каким видом вы оформите праздничные выплаты. Вариантов существует немало. Однако максимально выгодного результата можно добиться, только удачно их скомбинировав.

Вариант прямой: премия
Начнем с самого простого. Новогоднее поощрение сотрудникам можно оформить в виде премии. Для этого нужно оформить приказ руководителя по форме № Т-11а (утв. постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1).
То, как новогодняя премия повлияет на налоги, зависит от двух факторов:
<ul>
<li>от того, предусмотрена ли возможность премирования в трудовом или коллективном договоре (п. 21 ст. 270 НК);</li>
<li>от того, связана ли выплачиваемая премия с производственными результатами (письмо Минфина от 23 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/ 1-140).</li></ul>
Если ответы на оба этих вопроса утвердительные, вы можете смело уменьшить на сумму премии налогооблагаемую прибыль фирмы. В этом случае налоговые затраты выглядят таким образом. С поощрительных выплат сотрудникам придется начислить ЕСН (п. 1 ст. 236 НК), пенсионные взносы и взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, а также удержать налог на доходы физлиц (п. 1 ст. 210 НК).
«Обратите внимание, – предупреждает Владимир Мещеряков, руководитель авторского коллектива книги “Годовой отчет – 2005”, – некоторые фирмы предусматривают возможность премирования только в таком внутрифирменном документе, как положение о премировании. В этом случае налоговые инспекторы могут попытаться исключить премии из расходов в налоговом учете. Ведь в пункте 21 статьи 270 Налогового кодекса написано четко: любые вознаграждения сотрудникам, помимо указанных в трудовом контракте, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Однако это не значит, что нужно повторять все условия выплаты премий в трудовых договорах. Достаточно сделать в них ссылки на положение о премировании. Тогда при расчете налога на прибыль сумму премии можно смело включать в расходы».
Подтвердить, что премия выплачена за производственные результаты, помогут грамотные формулировки – как в приказе о назначении премии, так и в трудовом договоре (положении о премировании). Из них должно быть понятно, что сотрудники получают премии именно за результаты своей работы, а не «за красивые глаза». Только в этом случае премию можно будет включить в расходы на оплату труда (ст. 255 НК).

Если возможность премирования не указана в коллективном или трудовом договоре, то суммы премий в налоговом учете в расходы не включают. Таким же образом придется поступить, если вы начислите премии не за производственные результаты, а например, просто «к Новому году».
В налогообложении таких премий есть свои плюсы. Дело в том, что с них не надо начислять ЕСН (п. 3 ст.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?38667