Декларация по ЕСН-раздел по расходам (б/л больше ЕСН начисленного)

При заполнении в декларации ЕСН за 9 месяцев у нас сумма расходов по выплате по б/л за сентябрь получилась больше начислнного ЕСН.
В разделе "расходы" мы отразили сумму фактических расходов. В разделе "подлежит к начислению" у нас получилась за сентябрь отрицательная сумма (-398). Всего за квартал сумма положительная.
А в разделе 1 "суммы авансовых платежей" мы поставили прочерки, поскольку отразить сумму к уменьшению там нет поля.
Получилось несоответствие значений по строке 0940 (подлежит к начислению за сентябрь) в разделе 2 и по строке 050 раздела1 (сумма авансового платежа).

Как правильно отразить данную ситуацию?
Налоговая просить предоставить уточненную декларацию.

Похоже, что вы перепутали начисление по ЕСН и фактическое перечисление. Страхвзносы по ЕСН Вы должны начислить, уменьшить на сумму произведенных расходов по оплате больничных и остаток перечислить в бюджет, или показать по стр.0910-0940 со знаком минус суммы перерасхода.Точнее в инструкции:
Форма расчета авансовых платежей по ЕСН (далее – Расчет) утверждена приказом Минфина от 17 марта 2005 г. № 40н.
Титульный лист и Раздел 1
Титульный лист расчета по ЕСН заполняется по схеме, стандартной для всех деклараций. Напомним лишь, что при сдаче расчета авансовых платежей по ЕСН за девять месяцев 2005 года в графе «Отчетный период» ставится цифра 9.
Раздел 1 «Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика» Расчета заполняют все работодатели – плательщики ЕСН. Он предназначен для отражения суммы налога, которые нужно заплатить за последние три месяца отчетного периода. В данном случае этот период равен 9 месяцам, а данные вносятся за июль, август и сентябрь. По строке 001 Раздела 1 указывают тип налогоплательщика. Коды типов налогоплательщиков, в частности, таковы:
– для фирм, которые платят «общережимные» налоги (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей), – 01;
– для фирм, одновременно применяющих специальные и общий налоговые режимы (кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей), – 11;
– для индивидуальных предпринимателей, которые платят «общережимные» налоги, – 03;
– для индивидуальных предпринимателей, одновременно применяющих специальные и общий налоговые режимы, – 13;
– для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, – 04.
В строке 010 Раздела 1 необходимо указать код по ОКАТО (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления). Его значение зависит от того, на территории какого муниципального образования уплачивается налог.
Также в разделе 1 отражаются сведения о суммах ЕСН, подлежащих уплате:
– в федеральный бюджет (ФБ);
– в Фонд социального страхования (ФСС);
– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
– в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
Эта информация указывается в строках 020–050. В строку 020 вписывают код бюджетной классификации (КБК). Коды утверждены приказом Минфина от 10 декабря 2004 г. № 114н:
– в федеральный бюджет – 182 1 02 0101001 1000 110;
– в Фонд социального страхования – 182 1 02 0102007 1000 110;
– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 182 1 0201030 08 1000 110;
– в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 182 1 0201040 09 1000 110.
Обратите внимание на следующее. Как известно, в разрядах 14–17 КБК указывают код программы (подпрограммы). Заполняя платежные поручения, сюда вписывают:
– код 1000 – при перечислении обязательного платежа (налога, сбора);
– код 2000 – при перечислении пени по обязательному платежу;
– код 3000 – при уплате штрафа по обязательному платежу.
В Рекомендациях по заполнению Расчета авансовых платежей по ЕСН указано, что в 14-м разряде КБК необходимо проставить значение «1».
В строках 030–050 отражают суммы единого социального налога, которые надо заплатить за каждый из трех месяцев последнего отчетного периода. Значения этих строк переносятся из соответствующих строк Раздела 2 «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу». Так, например, для того чтобы узнать, какую сумму ЕСН надо заплатить в федеральный бюджет за июль 2005 года (строка 050), нужно взять данные из графы 3 строки 0620 Раздела 2.
Заполняем раздел 2
Суммы ЕСН определяются в разделе 2 «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу».
Цифры в таблице нужно вписывать в четыре графы по частям ЕСН: в федеральный бюджет (графа 3), в ФСС (графа 4), в ФФОМС (графа 5) и в ТФОМС (графа 6).
В строке 0100 указывается вся база, посчитанная нарастающим итогом за 9 месяцев. Далее из общей налоговой базы выделяется сумма выплат, начисленная за последний квартал (строка 0110). В нашем случае это III квартал. В строках 0120–0140 квартальная сумма разбивается по месяцам (июль, август, сентябрь).
Когда фирма выплачивает доходы только по трудовым договорам, во всех четырех столбцах облагаемые суммы будут одинаковы. То есть по одной строке нужно будет четыре раза вписать одну и ту же сумму.
Если же фирма выплачивала вознаграждение по гражданско-правовым договорам (за выполнение работ или оказание услуг) или платила гонорары по авторским договорам, то у нее облагаемые суммы по столбцам будут различаться. Дело в том, что выплаты по таким договорам не облагаются ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС (п. 3 ст. 238 НК). У такой организации в столбце 4 облагаемая сумма будет меньше, чем сумма в других столбцах.
После того как база определена, следует исчислить суммы ЕСН (строки 0200 – 0240). Их также следует заполнить вначале за 9 месяцев, а затем за последний квартал – с расшифровкой (июль, август, сентябрь).
Обратите внимание: сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, нужно указывать в строках 0200–0240 полностью: имеется в виду сумма, рассчитанная по ставке 20 процентов. Уменьшать ее на пенсионные взносы нужно ниже, в строках 0300–0340. Эти строки заполняются только по ЕСН в части федерального бюджета. Здесь указывается налоговый вычет по ЕСН – взносы на обязательное пенсионное страхование.
В строках 0400–0440 пишутся налоговые льготы по ЕСН (ст. 239 НК) и рассчитывается сумма налога, которая не попадет в бюджет в результате применения этих льгот (строки 0500–0540).
После указания вычета и использования льгот выводятся итоги по начисленным суммам авансовых платежей по ЕСН (строки 0600–0640). Это окончательные цифры по всем частям ЕСН, кроме суммы, уплачиваемой в ФСС. По ней расчет еще не закончен.
В строках 0700–0740 вписываются расходы, оплаченные за счет ФСС. Например, выплаты по временной нетрудоспособности. Возмещенные фондом затраты следует вписать в строки 0800–0840. И затем в строках 0900–0940 укажите окончательный итог ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС.
Пример
В ООО «Весна» ни у одного сотрудника доход не превысил порог в 280 000 руб., следовательно, регрессивные ставки не применяются. Льгот по уплате ЕСН у фирмы нет.
За июль и август 2005 года бухгалтер укажет следующие суммы:
– в федеральный бюджет – 22 000 руб. (110 000 руб. х 20%);
– в ФСС – 3520 руб. (110 000 руб. х 3,2%);
– в ФФОМС – 880 руб. (110 000 руб. х 0,8%);
– в ТФОМС – 2200 руб. (110 000 руб. х 2%).
В сентябре суммы налога изменятся, поскольку в этом месяце помимо зарплат были выплаты по гражданско-правовому договору:
– в федеральный бюджет – 28 000 руб. ((15 000 х 4 чел.) + 30 000 + 20 000 + 30 000)х 20%
– в ФСС – 3520 руб. ((15 000 х 4 чел.) + 30 000 + 20 000)х 3,2%;
– в ФФОМС – 1120 руб. ((15 000 х 4 чел.) + 30 000 + 20 000 + 30 000)х 0,8%;
– в ТФОМС – 2800 руб. ((15 000 х 4 чел.) + 30 000 + 20 000 + 30 000)х 2%.
Начисленные платежи за III квартал 2005 года составили:
– в федеральный бюджет – 72 000 руб. (22 000 х 2 + 28 000);
– в ФСС – 10 560 руб. (3520 х 3 ) ;
– в ФФОМС – 2880 руб. (880 х 2 + 1120);
– в ТФОМС – 7200 руб. (2200 х 2 + 2800).
Сумма ежемесячных авансовых платежей по ЕСН за 9 месяцев 2005 года составила:
– в федеральный бюджет – 204 000 руб. (22 000 х 8 + 28 000);
– в ФСС – 31 680 руб. (3520 х 9);
– в ФФОМС – 8 160 руб. (880 х 8 + 1120);
– в ТФОМС – 20 400 руб. (2200 х 8 + 2800).
Сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование составила:
– за июль – 15 400 руб. (110 000 руб. х 14%);
– за август – 15 400 руб. (110 000 руб. х 14%);
– за сентябрь – 19 600 руб. ((15 000 х 4 чел.) + 30 000 + 20 000 +30 000)х 14%
– за III квартал – 50 400 руб. (15 400 х 2 + 19 600);
– за 1-е полугодие 2005 года – 142 800 руб. (15 400 х 8 + 19 600);
Кроме того, в мае 2005 года фирма выплатила своим сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности в размере 19 000 руб. Эту сумму бухгалтер укажет по строке 0700 раздела 2 Расчета. От ФСС фирма за 9 месяцев 2005 года ничего не получала.
Раздел 2 Расчета бухгалтер ООО «Весна» заполнит так:

Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу
в рублях
Наименование показателя Код
строки ФБ ФСС РФ ФФОМС ТФОМС
1 2 3 4 5 6
Налоговая база за отчетный период, всего 0100 1 020 000 990 000 1 020 000 1 020 000
в том числе последний квартал отчетного периода 0110 360 000 330 000 360000 360 000
из него:
– 1 месяц 0120 110 000 110 000 110 000 110 000
– 2 месяц 0130 110 000 110 000 110 000 110 000
– 3 месяц 0140 140 000 110 000 140 000 140 000
Сумма исчисленных авансовых платежей, всего 0200 204 000 31 680 8160 20 400
в том числе
последний квартал отчетного периода
0210 72 000 10 560 2880 7200
из него:
– 1 месяц
0220 22 000 3520 880 2200
– 2 месяц 0230 22 000 3520 880 2200
– 3 месяц 0240 28 000 3520 1120 2800
Налоговый вычет, всего 0300 142 800 Х Х Х
в том числе
последний квартал отчетного периода
0310 50 400 Х Х Х
из него:
– 1 месяц 0320 15 400 Х Х Х
– 2 месяц 0330 15 400 Х Х Х
– 3 месяц 0340 19 600 Х Х Х
Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего 0400 – – – –
…
Сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за отчетный период, всего 0500 – – – –
…
Начислено авансовых платежей по налогу за отчетный период, всего 0600 61 200 31 680 8160 20 400
в том числе
последний квартал отчетного периода 0610 21 600 10 560 2880 7200
из него:
– 1 месяц 0620 6600 3520 880 2200
– 2 месяц 0630 6600 3520 880 2200
– 3 месяц 0640 8400 3520 1120 2800
Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за отчетный период, всего 0700 Х 19 000 Х Х
в том числе
последний квартал отчетного периода 0710 Х – Х Х
из него:
– 1 месяц 0720 Х – Х Х
– 2 месяц 0730 Х – Х Х
– 3 месяц 0740 Х – Х Х
Возмещено исполнительным органом ФСС РФ за отчетный период, всего 0800 Х – Х Х
…
Подлежит уплате в ФСС РФ за отчетный период, всего 0900 Х 12 680 Х Х
в том числе последний квартал отчетного периода 0910 Х 10 560 Х Х
из него:
– 1 месяц 0920 Х 3520 Х Х
– 2 месяц 0930 Х 3520 Х Х
– 3 месяц 0940 Х 3520 Х Х
…

В конце раздела 2 в качестве примечания указываются суммы, не облагаемые ЕСН по нормам статей 236, 238 и 245 Налогового кодекса.

Раздел 2.1
В разделе 2.1 налоговая база разбивается по интервалам шкалы регрессии. Эта часть Расчета достаточно проста в заполнении. В ней нужно указать численность работников и отнести начисленную им зарплату в одну из категорий: до 280 тысяч рублей, от 280 001 до 600 тысяч рублей, и свыше 600 тысяч рублей. При этом расчет ведется исходя из зарплаты каждого конкретного работника. Используя данные предыдущего примера, заполнить эту таблицу нужно следующим образом.
По строке 010 будет отражаться сумма начислений в пользу тех работников, зарплата которых нарастающим итогом не превысила 280 000 руб. Для федерального бюджета и фондов ОМС эта сумма составит 1 020 000 руб. ((15 000 х 4 чел. + 30 000 +20 000) х 9 мес. + 30 000). А для Фонда социального страхования – 990 000 руб. ((15 000 х 4 чел. + 30 000 + 20 000) х 9 мес.).

Раздел 2.1 Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии

Код
строки Налоговая база за отчетный период (руб.) Численность физических лиц (чел.)
ФБ ФСС Фонды ОМС ФБ ФСС Фонды ОМС
1 2 3 4 5 6 7 8
До 280 000 руб. 010 1 020 000 990 000 1 020 000 7 6 7
От 280 001 руб. до 600 000 руб.,
в том числе: 020
280 000 руб. 021
Сумма, превышающая 280 000 руб. 022 Х Х Х
Свыше 600 000 руб.,
в том числе: 030
600 000 руб. 031
Сумма, превышающая 600 000 руб.
032 Х Х Х
ИТОГО:
040 1 020 000 990 000 1 020 000 7 6 7

Разделы 3 – 3.2
Эти разделы заполняют те, кто имеет право на налоговые льготы (статья 239 НК). Раздел 3 «Выплаты, начисленные налогоплательщиком в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400–0440 Раздела 2» заполняется на каждого конкретного работника с указанием фамилии, имени и отчества, номера и даты выдачи справки об инвалидности, срока инвалидности и т. п. А в Разделе 3.1 «Выплаты в пользу всех физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 – 0440 Раздела 2» показывают сводные данные Раздела 3 – общую сумму выплат инвалидам за отчетный период. В Разделе 3.2 рассчитывают условия на применение льгот, которые установлены подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса.

М. И. Кулькова, обозреватель «Федеральной бухгалтерской газеты»

на свой вопрос я ответа не получила.
За июль и август у нас расходов по ФСС не было, возникала сумма авансовых платежей за июль и август по сроку уплаты, соответственно, 15.08.05 и 15.09.05, в размере начисленного налога ФСС.
А вот в сентябре за счет б/л сумма расходов внутри месяца превысила сумму начисленных взносов, поэтому за сентябрь при определении суммы аванса за сентябрь получается отрицательная сумма.
Она отражена по строке 0940 раздела 2.
А к уплате ноль рублей за сентябрь.
В разделе 1 по строке 050 я ноль и показала.
Получается, что нет взаимоувязки этих данных.

В целом за квартал сумма к уплате не ноль, конечно.

Как заполнить правильно уточненную декларацию???
Подскажите, плиз.

Цитата:

---

А к уплате ноль рублей за сентябрь.

---

Так и сюда ставьте отрицательную сумму.