Статья: Расчет базы переходного периода
<p>
<table>
<tr>
<td bgcolor="#AFC3D3">
<i>
Как известно, в настоящее время база переходного периода уже рассчитана налогоплательщиками. Лист 12 «Расчет № 1 налога на прибыль организации с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы» декларации по налогу на прибыль сдан ими в налоговые органы. Однако многие налогоплательщики сомневаются в правильности ее формирования. Сомнения в некоторой степени помогли развеять Методические рекомендации по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ (утверждены приказом МНС России от 21.08.2002 № БГ-3-02/458).
Чтобы избежать в дальнейшем налоговых последствий, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы налогоплательщикам следует представить в налоговые органы уточненный расчет налоговых обязательств переходного периода. Если конкретный период определить невозможно, корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).
В данной статье приведен пример расчета налоговой базы переходного периода для налогоплательщиков, перешедших на определение доходов и расходов по методу начисления. Однако другие организации также смогут извлечь из нее много полезного.
</table>
Напомним, что с введением в действие с 1 января 2002 года главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ организации должны были в соответствии с требованиями ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ (далее -- Закон № 110-ФЗ) сформировать налоговую базу переходного периода и результаты отразить в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2002 года. Для ее расчета нужно было внесистемно, то есть без отражения на счетах бухгалтерского учета, сформировать доходы и расходы, которые до 1 января 2002 года не учитывались для целей налогообложения ввиду отличия норм, действовавших до указанной даты для целей исчисления налога на прибыль предприятий. Названные нормы регулировались Законом РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (далее -- Закон № 2116-1).
Формирование базы переходного периода явилось необходимостью не только для тех организаций, которые учитывали свою выручку для целей налогообложения «по оплате» и перешли в 2002 году на метод начисления, но и для тех, которые в соответствии с принятой учетной политикой учитывали свои доходы «по отгрузке» и перешли работать либо на метод начисления, либо на кассовый метод. Ведь при переходе на новый порядок налогообложения, как установлено главой 25 НК РФ, необходимо было не только скорректировать не учтенную ранее выручку и относящиеся к ней расходы, но и провести корректировки, связанные с различиями в классификации объектов и операций.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?1903
