Статья: Порядок уплаты и вычета НДС в переходный период
<p>Т. ПАНЧЕНКО, аудитор </p>
<p><strong>В главу 21 НК РФ Федеральными законами от 22.07.05 г. № 118-ФЗ и № 119-ФЗ внесены поправки, вступающие в силу с 1 января 2006 г. Главная из поправок - отмена метода исчисления НДС «по оплате», предусмотренного ст. 167 НК РФ. Все организации - плательщики НДС с 1 января 2006 г. лишены права выбора момента определения налоговой базы для целей исчисления НДС. Установлен единый для всех плательщиков НДС момент определения налоговой базы. Это наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или передачи товаров, работ, услуг или имущественных прав либо день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. </strong></p>
<p>Так как с 1 января 2006 г. плательщики НДС обязаны исчислять и уплачивать налог в бюджет «по отгрузке», новый механизм вводится также и для предъявления НДС к вычету. Основные условия принятия сумм НДС к вычету: </p>
<ul>
<li>наличие счетов-фактур, оформленных и выставленных в предусмотренном законодательством порядке; </li>
<li>принятие к учету товаров, работ, услуг и имущественных прав, приобретенных для осуществления операций, подлежащих обложению НДС. </li>
</ul>
<p>Таким образом, НДС с 1 января 2006 г. принимается к вычету без условия фактической оплаты. Исключениями в новом порядке являются: </p>
<ol>
<li> суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, их можно будет принять к вычету только тогда, когда есть подтверждение об уплате НДС таможенным органам; </li>
<li> если организация является одновременно налоговым агентом и плательщиком налога. Например, в случае, когда товары (работы, услуги) приобретаются у контрагента, не зарегистрированного на территории Российской Федерации в качестве налогоплательщика, или при аренде государственного (муниципального) имущества. При этом НДС можно принять к вычету только после того, как налог удержан и перечислен в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ); </li>
<li> НДС, уплаченный с авансов. Здесь возможны три ситуации: стороны расторгают договор и возвращается неиспользованный аванс (осуществляется возврат уже перечисленного в бюджет НДС); вычет НДС с частичной предоплаты в момент, когда возникает налоговая база; налог, уплаченный продавцом по возвращенному товару (п. 5 ст. 171 НК РФ); </li>
<li> вычет налога при реорганизации; </li>
<li> НДС принимается к вычету по факту оплаты при выполнении строительно-монтажных работ (СМР) хозяйственным способом. Суммы налога, исчисленные со всего объема СМР, можно принять к вычету только после оплаты (п. 5 ст. 172 НК РФ). </li>
</ol>
<p>Также необходимо подтверждение оплаты НДС по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ). </p>
<p>Поскольку до 1 января 2006 г.
Читать всю статью: http://klerk.ru/articles?39947
