Компенсация за утерянную отправку груза

в сентябре отправляли груз на экспорт через UPS. эта модная компания мало того, что на оригинале ГТД поставила одну дату, а в копии, которая сдаётся в банк, на месяц позже, так она ещё и потеряла наш груз. теперь они возмещают нам наши затраты плюс стоимость страховки груза. подскажите, пожалуйста, на какой счет списывать эту компенсацию. спасибо.

неужели такой сложный вопрос или что-то непонятно? господа, помогите, я в отчаянии

Вот нашла подобный вопрос, почитайте, думаю, Вам надо сделать по аналогии (табличка с проводками плохо получится, но цифры будут видны):


В январе 2002 г. организация застраховала от угона легковой автомобиль, используемый для управленческих нужд, на срок 1 год. По условиям договора страховой взнос в размере 4500 руб. перечислен страховщику единовременно. Первоначальная стоимость автомобиля составляет 162 500 руб. Сумма НДС, уплаченная при покупке автомобиля, принята к вычету в полном объеме. В мае 2002 г. автомобиль угнан. По условиям договора страховой компанией было выплачено страховое возмещение в размере 180 000 руб. Сумма накопленной за время эксплуатации автомобиля амортизации составляет 20 313 руб. Согласно учетной политике организации признание доходов и расходов для целей налогообложения прибыли производится по методу начисления; для целей бухгалтерского учета расходы будущих периодов списываются на затраты производства равномерно в течение срока, к которому они относятся.

Для обобщения информации о расчетах по добровольному страхованию имущества Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию". Уплата страховщику страхового взноса отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Расходы на страхование легкового автомобиля, используемого для управленческих нужд организации, могут относиться к расходам по обычным видам деятельности на основании п.п.5, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, как прочие затраты. При этом согласно п.18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Согласно п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся. Так как в данном случае договор добровольного страхования заключен на срок 12 месяцев, расходы по нему признаются в бухгалтерском учете ежемесячно в размере 1/12 от суммы страхового взноса.
Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Инструкцией по применению Плана счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов". Учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов" расходы ежемесячно списываются в данном случае в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы".
В соответствии с п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" при выявлении фактов хищения в организации проводится обязательная инвентаризация имущества, в ходе которой проверяется и документально подтверждается наличие имущества, его состояние и оценка. Результаты инвентаризации оформляются документами, составляемыми по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. В данном случае при хищении автомобиля расхождения между показателями бухгалтерского учета и данными инвентаризации по угнанному автомобилю оформляются Сличительной ведомостью результатов инвентаризации основных средств (унифицированная форма N ИНВ-18).
Согласно п.29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, стоимость объекта основных средств, который выбывает, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.
Для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от источника их покрытия предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Данный счет применяется и для учета сумм недостач от хищения материальных ценностей. Стоимость недостающего имущества должна учитываться на счете 94 до появления у организации оснований, позволяющих списать недостачу за счет соответствующих источников.
В этом случае при списании с бухгалтерского учета похищенного автомобиля его остаточная стоимость списывается с кредита счета 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств", в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Похищенный автомобиль не будет больше использован в производственной деятельности и иных операциях, признаваемых объектом налогообложения НДС. В связи с этим считаем, что организация теряет право на вычет суммы НДС, уплаченной поставщику при приобретении автомобиля, в части, относящейся к стоимости, не списанной на расходы через амортизационные отчисления, т.е. в части его остаточной стоимости. Следовательно, данную сумму НДС следует восстановить к уплате в бюджет. Сумма восстановленного НДС может отражаться в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции в данном случае с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
После оформления и подписания страховой компанией страхового акта причитающееся к получению страховое возмещение отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции в данном случае с кредитом счетов: 94 - на сумму фактического ущерба от хищения (остаточная стоимость автомобиля и сумма восстановленного НДС); 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", - на сумму превышения страхового возмещения над суммой фактического ущерба от хищения.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".
Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли установлен гл.25 Налогового кодекса РФ. По нашему мнению, сумма фактического ущерба от хищения застрахованного автомобиля, а также сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании при хищении автомобиля (в сумме фактического ущерба от хищения), в налоговом учете не отражаются. При этом сумма превышения страхового возмещения, выплаченного страховой компанией при наступлении страхового случая (хищения автомобиля), над суммой фактического ущерба от хищения отражается в налоговом учете в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст.250 НК РФ).
При наступлении страхового случая (хищении застрахованного автомобиля) и получении от страховой компании страхового возмещения договор страхования прекращает свое действие, в связи с чем считаем, что сумма расходов на страхование, учтенная на счете 97 "Расходы будущих периодов" и подлежащая ежемесячному равномерному списанию, в данном случае на общехозяйственные расходы, единовременно списывается в состав указанных расходов.
В приведенной ниже таблице использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 01 "Основные средства":
01-1 "Основные средства в эксплуатации";
01-2 "Выбытие основных средств".
┌─────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬────────────────┐
│ Содержание операций │Дебет │Кредит│ Сумма,│ Первичный │
│ │ │ │ руб. │ документ │
├─────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴────────────────┤
│ Бухгалтерские записи в январе 2002 г. │
├─────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬────────────────┤
│Перечислена сумма │ │ │ │ │
│страхового взноса │ │ │ │Выписка банка по│
│страховщику │ 76-1 │ 51 │ 4 500│расчетному счету│
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│ │ │ │ │ Договор │
│Сумма страхового взноса │ │ │ │ страхования, │
│отражена в составе │ │ │ │ Бухгалтерская │
│расходов будущих периодов│ 97 │ 76-1 │ 4 500│ справка │
├─────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴────────────────┤
│ Ежемесячно с января по май 2002 г. │
├─────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬────────────────┤
│Расходы по страхованию, │ │ │ │ │
│относящиеся к текущему │ │ │ │ │
│месяцу, включены в │ │ │ │ │
│состав общехозяйственных │ │ │ │ │
│расходов │ │ │ │ Бухгалтерская │
│(4500 / 12) <*> │ 26 │ 97 │ 375│ справка-расчет │
├─────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴────────────────┤
│ Бухгалтерские записи в мае 2002 г. при │
│ установлении факта хищения автомобиля │
├─────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬────────────────┤
│Отражена первоначальная │ │ │ │ Акт на списание│
│стоимость похищенного │ │ │ │автотранспортных│
│автомобиля │ 01-2 │ 01-1 │162 500│ средств │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Списана амортизация, │ │ │ │ Акт на списание│
│начисленная за время │ │ │ │автотранспортных│
│эксплуатации автомобиля │ 02 │ 01-2 │ 20 313│ средств │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│ │ │ │ │ Сличительная │
│ │ │ │ │ ведомость │
│Списана остаточная │ │ │ │ результатов │
│стоимость похищенного │ │ │ │ инвентаризации │
│автомобиля │ 94 │ 01-2 │142 187│основных средств│
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Восстановлена ранее │ │ │ │ │
│принятая к вычету сумма │ │ │ │ │
│НДС по похищенному │ │ │ │ │
│автомобилю в части, │ │ │ │ │
│приходящейся на его │ │ │ │ │
│остаточную стоимость │ │ │ │ Бухгалтерская │
│(142 187 x 20%) │ 94 │ 68 │ 28 437│ справка-расчет │
├─────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴────────────────┤
│ Страховой компанией признан страховой случай │
├─────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬────────────────┤
│Отражено страховое │ │ │ │ │
│возмещение, причитающееся│ │ │ │ │
│к получению от страховой │ │ │ │ │
│компании (на сумму │ │ │ │ │
│фактического ущерба от │ │ │ │ Страховой акт,│
│хищения) │ │ │ │ Бухгалтерская │
│(142 187 + 28 437) │ 76-1 │ 94 │170 624│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Отражено страховое │ │ │ │ │
│возмещение, причитающееся│ │ │ │ │
│к получению от страховой │ │ │ │ │
│компании (на сумму │ │ │ │ │
│превышения страхового │ │ │ │ │
│возмещения над │ │ │ │ Страховой акт,│
│фактическим ущербом) │ │ │ │ Бухгалтерская │
│(180 000 - 170 624) <**> │ 76-1 │ 91-1 │ 9 376│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Получена сумма │ │ │ │Выписка банка по│
│страхового возмещения │ 51 │ 76-1 │180 000│расчетному счету│
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│При наступлении │ │ │ │ │
│страхового случая │ │ │ │ │
│недосписанная сумма │ │ │ │ │
│расходов на страхование │ │ │ │ │
│единовременно списана │ │ │ │ │
│на общехозяйственные │ │ │ │ │
│расходы │ │ │ │ Бухгалтерская │
│(4500 - 375 х 5) │ 26 │ 97 │ 2 625│ справка-расчет │
└─────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴────────────────┘


-------------------------------
<*> Для целей налогообложения прибыли расходы на добровольное страхование легкового автомобиля, используемого для управленческих нужд организации, включаются в состав расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии с пп.1 п.1 ст.263 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом согласно п.6 ст.272 НК РФ расходы по добровольному страхованию признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов. В случае если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора. В данном случае договор заключен в январе 2002 г. сроком на один год, следовательно, для целей налогообложения прибыли расходы на страхование признаются ежеквартально в размере 1/4 от суммы единовременно уплаченного страхового взноса (при условии, что организация уплачивает налог на прибыль ежеквартально).
<**> Статьей 250 НК РФ установлено, что в целях налогообложения прибыли внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст.249 "Доходы от реализации", а перечень внереализационных доходов, приведенный в ст.250 НК РФ, не является закрытым. Считаем, что сумма превышения страхового возмещения, выплачиваемого страховой компанией, над суммой фактического ущерба от хищения отражается в налоговом учете в составе внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
27.06.2002 А.Б.Калинин

Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета

Ленка, спасибо большое за ответ, попробую разобраться

тут ещё вот какая ситуация: мой руководитель считает, что всю сумму можно списать на внереализационные доходы, т.к. по закону экпорт состоялся (т.е. груз вывезен за пределы РФ), от покупателя претензий нет (он полностью получил страховку груза), сл-но и проблем никаких нет.
но ведь UPS в назначении платежа указала, что это "компенсация за УТЕРЯННУЮ отправку", хотя никаких документов они не предоставили.
в декларации по НДС 0% мы поставили эту реализацию.
я в полной расстерянности, не знаю что и делать. и как отреагирует налоговая при проверке (которая вот-вот нагрянет) на эту ситуацию.