Расчет НДФЛ с больничных и отпускных. НАДОЕЛО!!!
Уважаемые коллеги!
Понимаю, что сейчас актуальнее всего отчетность, но именно из-за нее возникло желание признать Приказ МНС РФ от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» частично недействующим.
Речь идет об абзаце 13 Порядка заполнения Раздела 3 Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год (Приложение к форме N 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583), который гласит:
В случае выплаты налогоплательщику сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из среднего заработка, суммы таких выплат указываются в поле (полях) того месяца налогового периода, за который они начислены.
То есть, по мнению налоговых органов по отпускным и больничным надо начислять НДФЛ не в момент выплаты, а за месяцы отпуска и за месяцы болезни.
То, что это не удобно и бессмысленно, расписывать не буду, кто сталкивался – знает.
Что за логика рассчитать отпуск в январе, рассчитать и удержать НДФЛ в январе, а потом разбить на два месяца - за половину января и половину февраля.
С больничными тоже песня. Сотрудник в декабре заболел, в апреле вышел. Отчет по 2-НДФЛ сдали, а ту приходится повторно подавать изменения. Хотя сам доход приходится именно уже на новый год, а не на прошлый.
В общем идея такая, что указанный абзац не соответствует нормам статьи 223 НК РФ. Для удобства копирую ее:
Статья 223. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
2. При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Обращаю внимание на два ключевых термина: «оплата труда» и «доход за выполненные трудовые обязанности»
Статья 129 ТК РФ. Основные понятия и определения
Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
«Доход за выполненные трудовые обязанности» - термин, который не нуждается в комментариях. Отпускные и больничные сюда не относятся.
Следовательно, датой фактического получения дохода по больничным и отпускным, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, является день выплаты дохода.
Если поддержите идею, на днях подам заявление в ВАС РФ, чтоб абзац этот вычеркнули из приказа.
Сам приказ конечно уже подлежит изменению, но думаю такой судебный процесс, в случае его успеха, не позволит в новом приказе предусмотреть подобную норму. Ну не хочется повторно справки НДФЛ подавать из-за болезненных сотрудников…
