Статья: Экономить с помощью зарплаты
<blockquote>
<p>Пытаясь сэкономить на зарплатных налогах, многие фирмы оформляют официально лишь небольшую часть зарплаты. Остальную часть они предпочитают выдавать под видом других выплат. Посмотрим, всегда ли выгодно подобное оформление. Для этого сравним, сколько налогов платит фирма с одного рубля зарплаты и одного рубля самых распространенных «экономных» выплат.
</p>
</blockquote>
<p><strong>Вариант «Классика» </strong>
<p>В этом варианте всю зарплату включают в состав затрат. Соответственно на нее начисляют ЕСН (п. 1 ст. 236 НК) и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 постановления правительства от 2 марта 2000 г. № 184). Ставка ЕСН – 26 процентов (п. 1 ст. 241 НК). Ставка взносов на «травматизм» зависит от класса профессионального риска и может составлять от 0,2 до 8,5 процента (ст. 1 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ). Для упрощения подсчетов взносы на травматизм при расчетах учитывать не будем.
<p>Таким образом, с каждого рубля «белой» зарплаты фирма начисляет налогов: 1 руб. x 26% = 0,26 руб.
<p>Сумма зарплаты и ЕСН уменьшает налогооблагаемую прибыль (ст. 255 НК). Значит, экономия на налоге на прибыль составит: (1 руб. + 1 руб. x 26% ) x 24% = 0,302 руб.
<p>Остается еще 13 процентов НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК), который фирма должна удержать и перечислить в бюджет в качестве налогового агента (ст. 226 НК). Сумма налога составит: 1 руб. x 13% = 0,13 руб.
<p>Таким образом, с каждого рубля, потраченного на выплату «белой» зарплаты, фирма потратит на налоги: 0,26 руб. – 0,302 руб. + 0,13 руб. = 0,088 руб.
<p><strong>Вариант «Безналоговая премия» </strong>
<p>А теперь посмотрим, во сколько фирме обойдется выплата зарплаты за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Например, если зарплату оформить под видом премии за непроизводственные результаты. Подобные премии не являются экономически обоснованными расходами и они не уменьшают налогооблагаемые доходы. А значит, с них не нужно платить ЕСН (п. 3 ст. 236 НК).
<p>Разберемся со взносами на «травматизм». Нужно ли их уплачивать в этом случае – вопрос спорный. Некоторые чиновники отвечают на него положительно, объясняя это тем, что доходы, выплаченные за счет чистой прибыли, не поименованы в перечне выплат, на которые не начисляют страховые взносы (он приведен в постановлении правительства от 7 июля 1999 г. № 765). Эту позицию поддерживают и некоторые судьи (постановление ФАС Дальневосточного округа от 11 мая 2005 г. № Ф03-А04/05-2/809).
<p>Но существует и другая точка зрения. Некоторые судьи считают, что взносы на «травматизм» нужно начислять только на те выплаты, которые напрямую связаны с выполнением работником трудовых обязанностей (постановление ФАС Московского округа от 30 августа 2004 г. № КА-А40/ 7250-04). По мнению судей, это следует из пункта 3 постановления правительства от 2 марта 2000 г. № 184.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?46201
