Статья: Выявить схемы поможет статистика

<p>Автор статьи: Александр Воробьев, генеральный директор компании «Налог.КОМ», член ACFE, <a href="mailto:alexander@vorobiev.biz">alexander@vorobiev.biz</a></p>


<blockquote>
<p>Авторы «серых» налоговых схем или недобросовестные сотрудники лелеют надежды, что их махинации сложно обнаружить из-за большого количества хозяйственных операций. На деле выявить распространенные ухищрения довольно просто. Для этого надо обратиться к математической статистике.
</p>

<p>Статистические исследования – мощный и эффективный инструмент анализа больших объемов информации. Правда, их вряд ли можно проводить, не имея представления о математической статистике. Обычно контролеру достаточно уметь рассчитывать всего три статистических показателя: дисперсию, среднее значение и стандартную ошибку. Этого хватит, чтобы выделить из общей совокупности необычные элементы или уловить новую тенденцию в работе предприятия. Если какой-либо показатель существенно отклоняется от среднего значения, его нужно тщательно исследовать. Возможно, именно за ним скрыта мошенническая схема.</p>
<p>В статье мы рассмотрим математические методы, которые могут быть полезны при анализе учетных данных. </p></blockquote>
<p><strong>Разбиваем значения на диапазоны</strong></p>
<p>Процесс, в ходе которого совокупность элементов делят на диапазоны по какому-либо признаку, называют стратификацией. Покажем, как она выглядит, на примере. Разделим все счета, которые выставила компания, на три категории (табл. 1):</p>
<p>- до 1000 рублей;</p>
<p>- от 1001 до 10000 рублей;</p>
<p>- от 10001 рубля и выше.</p>
<p>На практике проверяющие устанавливают удобное им количество категорий. Целесообразно, чтобы их было не меньше трех, но и не больше пяти.</p>
<p>Каждый диапазон значений можно проверять своим способом. Основных методов два – сплошной и выборочный. Разумно выбрать метод, при котором трудозатраты на проверку будут наименьшими, а результат как можно лучше. Например, при проверке большого числа операций на маленькие суммы использовать сплошной метод нецелесообразно. В то же время совершенно недопустимо выборочно проверять сделки на крупные суммы или с ключевыми партнерами. </p>
<p>Поэтому в примере с таблицей 1 контролеру лучше поступить так. Сплошным методом проверить все счета на крупные суммы, выборочным – на средние, а на мелкие – сплошным методом, но только по нескольким контрагентам.</p>

<p><strong>Таблица 1.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?46521