Статья: Зачтем «командировочный» НДС

<P>Л. Изотова</P>
<blockquote>
<p>С учетом командировочных расходов обычно вопросов не возникает. А
вот с вычетами НДС по таким затратам надо быть внимательнее. Есть ряд условий,
выполнив которые, можно избежать ошибок. Рассмотрим их подробнее.</p>
</blockquote>
<P><B>Условие первое: цель командировки</B></P>
<P>НДС можно принимать к вычету только по расходам, связанным с производством
или реализацией (п. 7 ст. 171, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК). Следовательно,
командировка должна иметь производственную цель. И расходы на нее должны
уменьшать базу для налога на прибыль.</P>
<P>Если у расходов производственного назначения нет, то суммы НДС принимать к
вычету нельзя. Их списывают в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы», и в
расчете прибыли они не участвуют.</P>
<P><B>Условие второе: документы</B></P>
<P>Для вычета НДС нужен правильно оформленный счет-фактура (ст. 169, п. 1 ст.
172 НК). Он должен содержать все необходимые сведения (п. 5 ст. 169 НК).
Выписывать счет-фактуру можно только на фирму, а не на командированного
сотрудника. Ведь плательщиком налога на добавленную стоимость признают лишь
организации (ст. 143 НК). Поэтому если, например, гостиница выставит
счет-фактуру на имя постояльца, а не командировавшей его компании, то принять
НДС к вычету на основании такого документа нельзя.</P>
<P>Кроме счет-фактуры возможен другой вариант документа – бланк строгой
отчетности. Например, при оплате гостиницы во время командировки применяют
бланки по формам № 3-Г или 3-ГМ (приказ Минфина от 13 декабря 1993 г. № 121).
Правда, использовать их можно только до 1 января 2007 года (п. 2 постановления
Правительства от 31 марта 2005 г. № 171).</P>
<P>Такой бланк не может быть просто распечатан на компьютере, к его оформлению
предъявляют строгие требования (письмо Минфина от 5 августа 2003 г. № 16-00-12/
29). На каждом документе, например, должны быть проставлены серия и номер,
напечатанные типографским способом. А также сведения о типографии: номер заказа,
тираж, название и адрес изготовителя.</P>
<P>Кроме того, «бланки строгой отчетности должны изготавливаться типографиями,
имеющими лицензию на деятельность по изготовлению защищенной от подделок
полиграфической продукции» (письмо Минфина от 28 октября 2004 г. №
03-01-10/5-103).</P>
<P>Проездной авиа- или железнодорожный билет также считается бланком строгой
отчетности.</P>
<P><B>Условие третье: сумма НДС</B></P>
<P>Рассмотрим три ситуации, с которыми может столкнуться бухгалтер, решая вопрос
о возможности принять «командировочный» НДС к вычету.</P>
<P>Первый вариант – идеальный. Вернувшись из служебной командировки сотрудник
сдал в бухгалтерию документы, оформленные «без сучка и задоринки». Это могут
быть счета-фактуры, бланк по форме № 3-Г из гостиницы, проездные билеты.
Главное, чтобы везде была указана сумма НДС.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?46527