Статья: Как распределить входной НДС по видам деятельности ?
<p><b><i>Согласно </i></b>п.4 ст. 170 НК<b><i>, </i>в том случае, если предприятие
осуществляет как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, то входной НДС
принимается к вычету пропорционально выручке, облагаемой данным налогом, в общей
сумме выручки за соответствующий налоговый период. Разумеется, речь не
идет о тех расходах, которые напрямую относятся на конкретный вид деятельности.
</b></p>
<p><b>Если предприятие уплачивает НДС ежемесячно, то и выручку необходимо взять
за месяц. Если же налог уплачивается поквартально, выручку берут за квартал.</b></p>
<p><strong>В соответствии с действующими до 17 сентября 2002 г. Методическими
рекомендациями МНС России по применению главы 21 НК «Налог на добавленную стоимость»,
для расчета пропорции выручку необходимо было брать за тот налоговый период,
в котором основные средства (очевидно, и материалы и иные расходы) приняты на
учет. В ныне действующих Методических рекомендациях (п.43, приказ МНС России
от 17 сентября 2002 г. N ВГ-3-03/491), МНС России «скромно» об этой, весьма
важной детали, промолчало, то ли забыв, то ли отдав на откуп налогоплательщику
механизм ее реализации.</strong></p>
Приобретая основное средство (ОС), используемое исключительно в деятельности,
облагаемой НДС, предприятие производит вычет НДС (п.1 ст. 171 НК) в
полном объеме после принятия на учет основного средства.
<p >Если же ОС приобретено только для
деятельности, необлагаемой данным налогом, то входной НДС необходимо отнести
на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» <i>(<b>пп.1
п.2 ст. 170 НК</b>, а также <b>п.8 ПБУ"6/01 </b>«Учет
основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.01 г. N 26н).</i>
В этом случае в учете делается проводка (<i>Дт 08 - Кт 19</i>) на суму
входного НДС.<i></i></p>
<p >В том случае, когда ОС одновременно
используется как в облагаемых, так и необлагаемых НДС операциях, часть входного
НДС должна быть приняты к возмещению, а часть – отнесена на увеличение
первоначальной стоимости ОС <i>(<b>п.4 ст. 170 НК</b>).</i> Указанная пропорция
определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), "операции
по реализации которых подлежат обложению НДС (освобождены от налогообложения),
в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.</p>
<p ><b><i>Пример 1.</i></b><i> Предприятие, осуществляющее два
вида деятельности (В "обл
= 1.200 тыс. руб., В необл – 500 тыс. руб.), приобрело
для центральной бухгалтерии компьютер на сумму 18.000 руб. (в т.ч. НДС
3.000 руб.). НДС уплачивается ежемесячно.</i></p>
<p >Предприятие осуществляет два вида
деятельности: один из них облагается НДС, другой - нет. Поэтому сумма НДС
должна быть распределена между облагаемыми и необлагаемые НДС видами деятельности.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?2167
