Вид для печати
Уважаемые, подскажите, пожалуйста, на какой КБК платить НДС при импорте услуг из респ. Беларусь. Какую декларацию при этом предоставлять. Ведь декларация НДС по респ.Беларусь предусмотрена лишь для ввозимых товаров, а что делать при импорте услуг из вышеуказанной республики.
По услугам Беларуси КБК тот же, что и у общего НДС, код плательщика 02. Декларация тоже общая, в ней есть специальные листы для налогового агента, которым вы и являетесь, импортируя услуги. Заполнятся лист расчета суммы к уплате и лист с суммой начисленного НДС.
Volna спасибо за ответ. В каком документе можно посмотреть Ваше мнение? Может какое письмо разъяснительное? Я ничего не смогла найти по этой теме.
Основной документ - это инструкция по заполнению декларации. Сейчас номер не скажу, завтра. Есть еще письма ИФНС о КБК, завтра постараюсь найти.
Сначала выдержка из статьи про определение налогового агента:
"Разберем ситуацию, когда покупатель - российская организация, а продавец - белорусский партнер.
Услуга считается оказанной на территории Российской Федерации, если она упомянута в закрытом перечне, который дан в п.1 ст.148 Налогового кодекса РФ, - это первое условие. Помимо прочего там оговорены консультационные, юридические, бухгалтерские, рекламные услуги и т.д. Второе обязательное условие - покупатель должен вести свою деятельность в России.
В нашем случае второе условие всегда выполняется, так как покупатель - российская фирма. Если выполняется и первое условие, то российский покупатель признается налоговым агентом. То есть он обязан удержать НДС из вознаграждения, причитающегося белорусской фирме, а затем уплатить этот налог в бюджет. В декларации покупатель заполняет разд.2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом". Затем он вправе принять НДС к вычету (п.3 ст.171 Налогового кодекса РФ) - эту сумму приводят по строке 260 разд.2.1 "Расчет общей суммы налога".
Значит, если вы являетесь налоговым агентом, то должны заполнять раздел 1.2 и 2.2 общей декларации по НДС (п. 25 Порядка заполнения деклараций, утв. Приказом Минфина РФ от 28/12/2005 №163н). Отдельного КБК для НДС по услугам, оказанным налогоплательщиком-иностранным лицом, не предусмотрено, есть только специальный КБК для ввозимых товаров. Поэтому КБК в нашем случае указывается общий.
Вот, нашла еще одну консультацию в Консультанте+:
Вопрос: Какой КБК нужно указать при уплате в бюджет НДС за приобретенные у иностранного юридического лица услуги?
Ответ: Прежде всего, обращаем внимание на то, что в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
В соответствии с п. 4 ст. 174 НК РФ перечисление НДС в бюджет производится налоговыми агентами одновременно с оплатой работ (услуг) иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах РФ.
Таким образом, налоговый агент должен оформить платежное поручение на перечисление в бюджет НДС одновременно с поручением на перечисление денежных средств иностранному лицу. При перечислении налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ иностранными организациями, налоговым агентом в поле 104 платежного поручения указывается КБК 182 1 03 01000 01 0000 110 (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации и Приложение 11 к ним, утвержденные Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н), а в поле 101 значение статуса плательщика - налоговый агент ("02") (Приложение N 5 к Приказу Минфина России от 24.11.2004 N 106н).
Т.Г.Заграничная
Издательство "Главная книга"
15.09.2005
А почему в общей декларации заполнять? Существует же отдельная форма по косвенным налогам из Беларуси.
Танкист, она для товаров, а у нас услуги.
