Статья: «Упрощёнка»: проблемы учета минимального налога и убытков

Владимир МАЛЫШКО, эксперт «ПБУ» 
<blockquote>
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом
обложения, - доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового
периода в некоторых случаях будут вынуждены уплачивать минимальный налог. Случится
это, если сумма исчисленного в общем порядке единого налога за налоговый период
не превосходит величину минимального налога. Сама же величина минимального
налога находится как 1% от доходов, определяемых в соответствии со статьей
346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). 
</blockquote>
Доходами же при «упрощенке» признаются доходы от реализации, исчисляемые согласно
статье 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со
статьей 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, а также
доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым
агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ в исчисляемые не
включаются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). 
Напомним, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров
(работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка
от реализации имущественных прав. Выручка от реализации при этом определяется
исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы,
услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной
формах. Перечень же внереализационных доходов, учитываемых при использовании
этой системы налогообложения, идентичен приведенному в статье 250 НК РФ. 
Датой получения доходов при «упрощёнке» признается день: 
<ul>
<li>поступления средств на счета в банках и (или) в кассу; </li>
<li>получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных
прав (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). </li>
</ul>
Исходя из этого Минфин России и налоговая служба требуют включения в налоговую
базу по единому налогу сумм авансовых платежей, поступивших в счет отгрузки
товаров (выполнения работ, оказания услуг), в момент их получения (письма Минфина
России от 05.07.04 № 03-03-05/1/58, МНС России от 11.06.03 № СА-6-22/657).
Данное требование признал обоснованным и ВАС России (решение от 20.01.06 №
4294/05). 
  
<blockquote>
Пример 1 Выручка за реализованные товары и имущество в 2005
году у налогоплательщика с объектом налогообложения - доходы, уменьшенные на
величину расходов, составила 13 945 700 руб., сумма внереализационных доходов
– 418 670 руб., по переходящим работам на 2006 год поступили авансы – 228 630
руб., величина понесенных расходов за год - 13 689 840 руб. 
Совокупная величина доходов за 2005 год, учитываемая при определении налоговой
базы, составила 14 593 000 руб. (13 945 700 руб. + 418 670 руб. + 228 630
руб.). Исходя из этого, сумма минимального налога - 145 930 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?49840