Статья: Что изменилось в учете и налогообложении за последние две недели

<p align="right"><b>Опубликовано <a href="http://klerk.ru/periodika/kb/?2270">Журнал
&quot;Главбух&quot; №5/2003</a></b></p>

<p> изменилась ставка
рефинансирования, форма декларации по акцизам, были разъяснены спорные моменты
в расчете НДС и налога на прибыль, установлены максимальные размеры пособий,
выплачиваемых Фондом социального страхования РФ.</p>
<p>Центральный банк РФ снизил ставку рефинансирования
(учетную ставку) с 21 до 18 процентов годовых. Новая ставка действует с 17
февраля 2003 года.</p>
<p>Напомним, что ставку рефинансирования используют,
если предприятие рассчитывает:</p>
<p>–&nbsp;проценты по кредитам и займам, которые
уменьшают налогооблагаемую прибыль; –&nbsp;пени за несвоевременную уплату
налогов; –&nbsp;материальную выгоду сотрудника, когда предприятие выдало ему
деньги взаймы без процентов или под процент, меньший
чем 3/4 ставки рефинансирования.</p>
<p><b>Пример 1</b></p>
<p>ООО «Ласточка» получило кредит в банке в сумме
60000 руб. на один месяц. За это банку выплачиваются проценты по ставке 25
процентов годовых. Таким образом, сумма процентов составляет 1250 руб. (60000
руб. &times; 25% : 12 мес.). В бухгалтерском учете
ООО «Ласточка» эти операции отражены так:</p>
<p>ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 –&nbsp;60000 руб. – получен
краткосрочный банковский кредит;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 –&nbsp;1250 руб. – начислены проценты
по кредиту;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 –&nbsp;61250 руб. (60000 + 1250) – возвращены банку сумма
кредита и проценты. </p>
<p>Чтобы рассчитать налог на прибыль, ООО «Ласточка»
должно определить сумму процентов, включаемых в расходы. Для этого нужно взять
ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза. Так установлено пунктом
1 статьи 269 Налогового кодекса РФ. При этом берется ставка, которая действовала
на момент получения кредита. </p>
<p><b>Порядок, действовавший до 17 февраля 2003
года</b> </p>
<p>Если кредит взяли до этой даты, то рассчитывать
нормативную величину процента нужно исходя из 23,1 процента (21% &times; 1,1).
Следовательно, налогооблагаемую прибыль можно будет уменьшить только на 1155
руб. (60000 руб. &times; 23,1% : 12 мес.).</p>
<p>Сверхнормативная величина процентов составит:
1250 руб. – 1155 руб. = 95 руб. </p>
<p>Эта сумма не уменьшает налогооблагаемый доход
ООО «Ласточка». </p>
<p><b>Порядок, действующий с 17 февраля 2003
года</b> </p>
<p>Здесь ставка, по которой нужно рассчитывать
проценты для целей налогообложения, равна 19,8 процента (18% &times; 1,1).
Таким образом, если кредит получен после 16 февраля 2003 года, то нормативная
величина процентов составит 990 руб. (60000 руб. &times; 19,8% : 12 мес.).</p>
<p>Сумма процентов сверх нормы будет равна:</p>
<p>1250 руб. – 990 руб. = 260 руб.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/news?2271