Вид для печати
Подскажите пожалуйста. Мы сдали в аренду здание. Арендатор осуществил неотделимое улучшение в здание. Как это отразится у нас в учете если мы возмещаем ему затраты на улучшения и если не возмещаем? Это улучшение увеличивает у нас первоначальную стоимость здания?
если возмещаете - принимаете на баланс и амортизируете
или не принимаете на баланас и не амортизируете. Откуда узнали о неотделимых улучшениях?
а не будете возмещать - поставите себе на баланс после срока аренды и будете аммортизировать (если вы согласны были с улучшениями)
неверноЦитата:
а не будете возмещать - поставите себе на баланс после срока аренды и будете аммортизировать (если вы согласны были с улучшениями)
...как всегда .... можно спросить - АРГУМЕНТ!!!!!!!!
Арендодатель, не возместивший арендатору стоимость неотделимых улучшение, в НУ такие объекты не отражает, т.к по ним не возникает ни доходов, ни расходов
...сорри ...error ...
Вопрос: Организация заключила договор аренды имущества на 2005 - 2006 гг. Будет ли признаваться стоимость неотделимых улучшений, произведенных арендатором за свой счет, но с согласия арендодателя, безвозмездно полученным доходом арендодателя по окончании срока указанного договора в целях исчисления налога на прибыль?
Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ в целях гл. 25 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, и в частности доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В силу пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (вступил в силу с 1 января 2006 г.) при определении налогооблагаемой прибыли не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.
Абзацем 4 п. 1 ст. 256 НК РФ (в ред. названного Федерального закона) установлено, что амортизируемым имуществом также признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.
Согласно абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Кроме того, п. 2 ст. 257 НК РФ определено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Таким образом, с вступлением с 1 января 2006 г. в силу изменений, внесенных Федеральным законом N 58-ФЗ, стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором за свой счет и безвозмездно переданных арендодателю в собственность в соответствии с актом приема-передачи по окончании срока договора аренды, доходом последнего в целях исчисления налога на прибыль не признается на основании пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Указанные капитальные вложения в виде неотделимых улучшений арендованного имущества амортизируются арендатором с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию (абз. 2 п. 2 ст. 259 НК РФ), но не ранее 1 января 2006 г. до окончания срока действия договора аренды в порядке, установленном абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ. При этом первоначальная стоимость такого имущества на стоимость указанных неотделимых улучшений арендодателем не увеличивается, поскольку она может быть изменена только в случаях, установленных п. 2 ст. 257 НК РФ.
До вступления вышеупомянутого Федерального закона в силу указанные капитальные вложения признавались доходом арендодателя в виде безвозмездно полученного имущества на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
Е.Н.Коломина
Федеральное агентство
кадастра объектов недвижимости
30.01.2006
Большое спасибо за ответы. Проверьте пож.правильно ли я поняла. Если мы даем согласие на осуществ.неотделимых кап.вложений и возмещаем их, то увеличиваем на их стоимость первоначальную стоимость сданного в аренду и амортизируем в БУ и НУ. Если не даем согласия и не возмещаем, то амортизирует арендатор, мы по окончании договора аренды принимаем по акту, но первоначальная стоимость имущества не увеличивается и нашим доходом это не является. Правильно?
как-то такЦитата:
Если не даем согласия и не возмещаем, то амортизирует арендатор, мы по окончании договора аренды принимаем по акту, но первоначальная стоимость имущества не увеличивается и нашим доходом это не является. Правильно?
Еще раз спасибо:)
...а по физикам наоборот оказывается..
Вопрос: Банк заключил договор аренды нежилого помещения с физическим лицом - арендодателем, не являющимся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. В силу особенностей банковской деятельности банк, получив соответствующее разрешение от арендодателя, производит неотделимые улучшения в арендованное имущество.
Является ли банк в указанном случае налоговым агентом с обязанностью удержать налог со стоимости произведенных неотделимых улучшений в арендованное имущество за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, в пределах 50% суммы каждой выплаты?
В случае если стоимость неотделимых улучшений облагается НДФЛ, то какая дата является датой фактического получения дохода физическим лицом и с какого момента у банка возникают обязанности налогового агента?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июня 2006 г. N 03-05-01-04/141
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, банком-арендатором производятся неотделимые улучшения арендуемого у физического лица нежилого помещения.
В соответствии с п. 2 ст. 211 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся выполненные в интересах налогоплательщика работы.
Таким образом, стоимость произведенных банком неотделимых улучшений является доходом, полученным арендодателем - физическим лицом в натуральной форме, и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставки 13 процентов.
При этом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Исходя из этого дата фактического получения налогоплательщиком-арендодателем дохода в виде стоимости произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества определяется как день окончания действия договора аренды, в соответствии с которым были произведены такие улучшения, если при этом не менялись условия договора аренды.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.
Таким образом, по окончании срока действия договора аренды у банка-арендатора в соответствии со ст. 226 Кодекса возникают обязанности налогового агента.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (в частности, сумм арендной платы). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
В случае отсутствия или недостаточности таких средств для удержания налога, то есть при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в полном объеме, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В этом случае уплату налога на доходы физических лиц (полностью или частично) налогоплательщик осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
tim@mtlgroup.ru
Если напишете мне на мыло, могу прислать статью об аренде офиса.
Т.И.М., обязательно напишуЦитата:
Если напишете мне на мыло, могу прислать статью об аренде офиса.
Люди добрые подскажите пожалуйста Статью налогового кодекса №226.п4 Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. И падоходный налог не удерживается если работник не может в течении календарного года расчитатся по налогу например исполнительный лист 50% или сотрудник уволен и т.д. как быть? Что ожидает организацию если?
По общему правилу в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых физлицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.
Налоговый агент удерживает НДФЛ непосредственно из доходов физ.лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от денежной выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Иногда встречаются ситуации, когда налоговый агент может удержать НДФЛ с доходов, полученных работниками в прошедшем налоговом периоде, только в следующем году.
В таком случае, если в течение календарного года налоговый агент не может удержать у работника исчисленный с его доходов НДФЛ, то до 1 февраля следующего года данная информация сообщается в налоговый орган.
При выплате указанному налогоплательщику денежных средств в следующем календарном году не удержанный в предыдущем периоде НДФЛ налоговым агентом не учитывается.
Указанную сумму налога физическое лицо должно уплатить самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
