Статья: Налоговая польза от продажи имущества
<blockquote>
<p>Вещи, которые компания использует в своей деятельности, она может продать. Например, остатки материалов, не списанные в производство или морально устаревшие станки. О том, какие «сюрпризы» может преподнести «реализация» амортизируемого имущества, расскажем в нашей статье. </p>
</blockquote>
<b>Основные средства: полезные убытки</b>
<p>«Налоговую» выручку от продажи объекта основных средств, уменьшают:</p>
<p>– остаточная стоимость проданного объекта;</p>
<p>– расходы по продаже.</p>
<p>Как известно, остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. </p>
<p>Бывает, что первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете различается. Или амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляют по-разному. Обратите внимание: в расчете остаточной стоимости объекта участвует именно «налоговая» первоначальная стоимость и «налоговая» амортизация. </p>
<blockquote>
<p><b>Пример</b> </p>
<p>ЗАО «Актив» продает здание за 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Первоначальная стоимость здания – 740 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 60 000 руб. </p>
<p>Расходы по регистрации договора купли-продажи здания у нотариуса составили 18 000 руб. Для поиска покупателя объекта «Актив» привлек посредническую фирму. Стоимость услуг посредника равна 30 000 руб. (без учета НДС). </p>
<p>Расходы от продажи здания отражают так:</p>
<p>- в бухгалтерском учете – как операционные расходы в сумме 728 000 руб. (740 000 руб. – 60 000 руб. + 18 000 руб. + 30 000 руб.);</p>
<p>- в налоговом учете – как расходы по продаже объекта в сумме 680 000 руб. (740 000 руб. – 60 000 руб.) и прочие расходы в сумме 48 000 руб. (18 000 руб. + 30 000 руб.). </p>
</blockquote>
<p>Обратите внимание: если, продав объект, вы получили убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК).</p>
<blockquote>
<p><b>Пример</b> </p>
<p>ЗАО «Актив» продает деревообрабатывающий станок за 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб.</p>
<p>Срок полезного использования станка – восемь лет. В «Активе» его эксплуатировали три года.</p>
<p>Убыток от продажи станка составил:</p>
<p>59 000 руб. – 9000 руб. – (120 000 руб. - 40 000 руб.) = 30 000 руб.</p>
<p>Этот убыток нужно списывать равномерно в течение 5 лет (8 – 3).</p>
<p>Ежемесячно «Актив» может уменьшать прибыль на 500 руб. (30 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).</p>
</blockquote>
<p>Если вы определяете доходы и расходы кассовым методом, отразить в налоговом учете можно лишь те затраты, которые оплачены поставщику (подрядчику, исполнителю и т.п.).
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?51681
