Статья: Растянем отпуск на два месяца

С. Рыжова, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, группа компаний «Градиент Альфа»
<blockquote>
Летом все сотрудники идут в отпуск. Их мечты об отдыхе для бухгалтера обретают совершенно материальную форму в виде проблем с расчетом выплат. Чтобы вам не забивать лишний раз голову еще и этими вопросами, мы предлагаем готовые рецепты. Воспользуйтесь ими, и у вас останется время, чтобы помечтать и о своем отдыхе.
</blockquote>
Разложите все по полочкам
При начислении отпускных за отпуск в одном периоде всю сумму относят на затраты именно этого периода. В случае когда работник ушел в одном месяце, а вернулся в другом, выплаты нужно разбить на две части. Одну, которая относится к текущему периоду, включают в затраты данного месяца. Другую, как расходы будущих периодов (п. 18 ПБУ 10/99), учитывают в следующем.
Расходы на оплату труда и отпуска в бухгалтерском учете фирмы проходят по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами затрат на производство (20, 23, 25, 26, 44 и т. д.). Суммы отпускных за дни отдыха, приходящиеся на следующий за текущим месяц, отражают по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В следующем периоде расходы, учтенные на счете 97, списывают в дебет счетов учета затрат.
В налоговом учете деньги, выплачиваемые за отдых, считают расходами на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК). Это касается всех видов отпусков, которые положены работникам по действующему законодательству. Выплаты за дополнительное время отдыха, которое фирма может предоставить работникам по собственной инициативе, расходами не признают, и базу по налогу они не уменьшают (п. 24 ст. 270 НК).
Обратите внимание, что порядок включения отпускных в состав затрат зависит от того, какой способ признания доходов и расходов компания применяет. При методе начисления их принимают в том месяце, за который они начислены. В пункте 1 ста-тьи 272 Налогового кодекса прописано, что расходы признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от даты их фактической оплаты. В пункте 4 той же статьи уточнено, как учитывать оплату труда. Связанные с ней затраты признают ежемесячно. То есть в случае с переходящим отпуском расходы необходимо разбивать так же, как и в бухучете.
Такой же позиции придерживается Минфин. В письме от 4 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/315 указано, что при методе начисления отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск нужно включать в состав расходов пропорционально дням, приходящимся на каждый отчетный период. При кассовом методе эти суммы идут в затраты того месяца, когда их фактически выплачивают работнику. Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса. То есть деньги за отдых не распределяют и берут в расходы после выдачи работнику.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?51895