Статья: Метод ведения налогового учета

<p><strong>От автора :</strong><em>Хочется поделиться методом ведения налогового
учета. Может быть,
поздновато, многие уже написали учетную политику, но так уж получилось.
Свой метод я закрепляла в учетной политике 2002 года.
Если будут какие-либо впечатления - пишите.
postmaster@klish.omsk.ru
Марина Клишевич</em></p>
<p>&nbsp;</p>
<p><strong>Метод «Налоговый учет по Дебету»</strong>
Суть метода состоит в том, что с помощью корректировки бухгалтерского учета
в целях налогового учета формируются перечисленные в гл. 25 расходы и, соответственно,
прибыль. Причем данные бухгалтерского учета не меняются.</p>
<p><strong>Итак.</strong>
Наша организация занимается специализированными строительными работами, в общем,
– услуги. Предлагаемый метод вымучивался в первом квартале, проходил опытную
эксплуатацию во втором квартале и принят в эксплуатацию в третьем. То есть проверка
всех расходов, сличение с тем, что получается в результате применения метода,
прогонка на декларациях.
Излагаю пунктиром, самое основное.</p>
<p><strong>Небольшой план счетов.</strong>
По счетам 20, 26, 90, 91, и 99 создаются корректировочные субсчета /8:
20.8 – расходы основного производства, не учитываемые в целях налогообложения;
26.8 – общехозяйственные расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
90.8 – расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
91.8 – прочие расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
99.1 – налогооблагаемая прибыль/убыток отчетного года;
99.8 – прибыль/убыток, не учитываемые в целях налогообложения.</p>
<p>NB! Все корректирующие проводки (кроме 99 счета) имеют корректирующие счета
/8 в Кт!
NBB! Все корректирующие проводки не меняют сальдо по общим счетам 20, 26, 90,
91, 99!</p>
<p><strong>Начисление амортизации.</strong>
По многострадальным старым ОС дешевле 10000 руб
Дт 20/.., 26/.. Кт 02 сразу, надоело писать, сторнировать и восстанавливать
корректировочные записи.
По ОС, для которых амортизационные начисления по БУ больше, чем по НУ,
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 красным на разницу.
По ОС, для которых амортизационные начисления по НУ больше, чем по БУ,
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 на разницу.</p>
<p><strong>Закуп материалов.</strong>
Если есть разница в стоимости ТМЦ по БУ и НУ (например, запятая с НсП, в кассовом
чеке пробито, хотя очевидно, что там вмененка; НДС – за свой счет):
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 на разницу при покупке;
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 сторно на разницу при списании в пр-во;
тут придется отслеживать с помощью красного карандашика в оборотках по ТМЦ,
но что уж поделаешь. У нас это не часто встречается, обычно из магазина – в
работу.</p>
<p>Про НПАД умолчу, он скоро уйдет.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?2325