Вид для печати
Подскажите, плиз! У нас в организации такая ситуация: работник уволился разругавшись с администрацией, но трудовую ему не отдали и деньги не выплатили. Он обратился в суд и решение суда было следующим: возместить все в соответствии со ст.236 ТК РФ. Как все это отразить в бухгалтерском учете и как правильно рассчитать сумму положенной ему компенсации? Заранее спасибо.
Надеюсь поможет., все проводки как всегда через 70-й счет и на затраты
Вопрос: Городским судом было принято решение взыскать с ЗАО в пользу его работника суммы недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула, а также сумму процентов (денежную компенсацию) за недовыплаченную заработную плату. ЗАО просит дать разъяснения.
1. Должно ли ЗАО удержать с указанных сумм НДФЛ?
2. Включаются ли указанные суммы в состав расходов на оплату труда и подлежат ли они обложению ЕСН?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 октября 2004 г. N 03-05-01-04/61
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ЗАО по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.
Из письма ЗАО следует, что судебными органами в пользу его работника на основании судебного решения были взысканы суммы недовыплаченной заработной платы и заработной платы за время вынужденного прогула.
1. Указанные суммы являются вознаграждением работника за выполнение трудовых обязанностей и в соответствии с пп.6 п.1 ст.208 Кодекса относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Согласно ст.209 Кодекса доходы от источников в Российской Федерации являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц, и суммы, взыскиваемые судебными органами с ЗАО в пользу ее работника, указанные в письме, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.
То, что указанные суммы взысканы в судебном порядке, не освобождает физическое лицо от обязанности налогоплательщика. При этом обязанность по удержанию сумм налога и перечислению их в бюджет за физическое лицо возложена Кодексом на налогового агента.
Таким образом, в соответствии со ст.226 Кодекса ЗАО, являясь налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджет.
Сумма процентов (денежной компенсации) за недовыплаченную заработную плату, указанная в копии решения городского суда, является в соответствии со ст.236 Трудового кодекса Российской Федерации компенсационной выплатой, связанной с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, и в связи с этим исходя из положения п.3 ст.217 Кодекса не подлежит налогообложению. Таким образом, указанная сумма должна быть выплачена физическому лицу без удержания налога на доходы физических лиц.
2. В соответствии с п.1 ст.236 Кодекса объектом налогообложения по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
При этом согласно п.3 ст.236 Кодекса данные выплаты не признаются объектом налогообложения у налогоплательщиков-организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Статьей 255 Кодекса установлено, что в состав расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Таким образом, недовыплаченная заработная плата и заработная плата за время вынужденного прогула включаются в состав расходов по оплате труда и подлежат обложению единым социальным налогом.
Учитывая, что денежная компенсация, выплачиваемая работодателем за нарушение установленного срока выплаты заработной платы по решению суда, не относится к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций, то указанная денежная компенсация не подлежит обложению единым социальным налогом на основании п.3 ст.236 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
27.10.2004
