Вид для печати
Правильно ли я поняла: на 1 января есть основные средства, первоначальная стоимость которых меньше 10 тысяч, какое-то время они амортизировались. 1 января я должна:
1. Для налогового учета списать остаточную стоимость на расходы переходного периода.
2. Для бухгалтерского учета пересчитать сумму амортизационных отчислений, исходя из новых нормативов, благополучно начислять эту амортизацию и учитывать эти ОС при расчете налога на имущество.
Может я в чем-то заблуждаюсь?
По первому пукнту - все правильно, только исключите из стоимости до 10 т.р. основных переоценку (в соответствии с НК переоценка не входит в первоначальную стоимость).
По второму - нет. Основные, введенные в эксплуатацию до 1 января 2002г. амортизируются по прежним нормам, которые вы должны переложить в срок полезного использования.
Что значит переложить в срок полезного использования: раньше срок был 12 лет, в месяц списывалось 50 рублей, а теперь срок 5 лет: первоначальную стоимость 7200:5:12 и с 1 января списываю 120 рублей? Или опять что-то путаю?
Да немножно путаете!
Дело в том, что для целей бух.учета срок полезного использования устанавливается 1 раз при принятии объекта к БУ, и изменен может быть только при реконструкции или модернизации ОС (ПБУ 6/01 раздел 3 п.20). Следовательно, нам остается только продолжать начислять амортизацию для БУ по старым СПИ (собственно нормы амортизации здесь пересчитываются чисто теоретически).
Боже ты мой! Какой сумбур и сумятица в мозгах! Ну ла ладно, бедному бухгалтеру простительно. Прочитал только что в журнале Финансовые и бухгалтерские консультации (N 3 за 2002 год) статью Сотова А.И.
"Некоторые вопросы налогового учета", стр.38. Окончание статьи не могу понять, впечатление такое, будто я с Марса свалился и чтобы понять проблемы землян, - не один год потребуется. Или, да простит меня автор, ахинея какая-то!
И так сплошь и рядом!
Лично я, прочитав Закон 110-ФЗ понял так.
Если вами был выбран порядок начисления амортизации основного средств линейным методом (для б/у), и он введен в эксплуатацию до 1 января 2002 года, и при этом срок полезного использования его в соответствии с Классификатором основных средств [i:a3be936fe8][Классификация основных средств утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 и опубликован в «консультанте», «Гаранте» и в СМИ.] [/i:a3be936fe8]больше срока его фактической эксплуатации до 2002 года.
Наример, на балансе организации на 1 января 2002 года числится ОС, первоначальная стоимость которого составляет 50 000 руб., срок полезного использования, определенный при принятии ОС к учету, составил 5 лет (60 месяцев). Срок фактической эксплуатации до 1 января 2002 года составил 4 года (48 месяцев). Срок полезного использования этого ОС (в соответствии с Классификацией основных средств) составляет 50 месяцев.
Начисленная до 1 января 2002 года сумма амортизации составила:
50 000 руб. х 48 мес. : 60 мес. = 40 000 руб.
Рассчитаем, какую сумму составила бы амортизация за срок фактического использования исходя из первоначальной стоимости и нового срока полезного использования:
50 000 руб. х 48 мес. : 50 мес. = 48 000 руб.
Сумма «недоначисленной» амортизации:
48 000 руб. - 40 000 руб. = 8 000 руб.
В соответствии с абз. 9 ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерациии некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах” суммы недоначисленной амортизации единовременно принимаются в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу переходного периода.
Месячная норма амортизации ОС рассчитывается по формуле, приведенной в п. 4 ст. 259 НК РФ, и составит:
1 : 50 мес. х 100% = 2%.
Сумма амортизации (для налогового учета) в месяц составит:
50 000 руб. х 2% = 1 000 руб.
Таким образом, остаточная стоимость ОС на 1 января 2002 года (50 000 руб. - 40 000 руб. = 10 000 руб.) будет отнесена на уменьшение налогооблагаемой базы (см. абз. 9 ст. 10 Федерального закона № 110-ФЗ.) двумя частями: 8 000 руб. -- единовременно в переходном периоде и 2 000 руб. -- равномерно путем начисления амортизации.
Некоторые бухгалтеры со мной не согласятся, скажут, что это маразм. И я так думаю.
Я конечно извиняюсь, но возникает глупый вопрос: переходный период, это надо полагать между 31.12.01 и 01.01.02? А даже если так, то в какой из балансов включать данные затраты? (я имею ввиду в каком периоде это учитывать для налога на прибыль)?
Ответьте пож-та, очень непонятно!
Под Anonymous почему то оказался я Ю.Сталинградский. Сорри.
Птице.
1)Я тоже всегда думал, что переходный период - это 32 декабря 2001.
Но так ли думают Законодатель и МНС? В каждом случае по-разноу.
См., например,
- приказ МНС от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585 «Об утверждении инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций»;
- рекомендации МНС РФ "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 налогового кодекса Российской Федерации".
2)А если внимательно почесть ст.10 Закона 110-ФЗ, учесть все пнрекрестные ссылки, то "крыша едет". Смотрите:
[i:fe54e7c309]"[b:fe54e7c309]Статья 10. абз.1 [/b:fe54e7c309][u:fe54e7c309]В случае, если [/u:fe54e7c309]при вступлении в силу главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик [u:fe54e7c309]переходит на определение доходов и расходов по методу начисления[/u:fe54e7c309], по состоянию на 1 января 2002 года он обязан отразить в составе доходов от реализации выручку от реализации, определенную в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, которая ранее не учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
[b:fe54e7c309]абз.9 [/b:fe54e7c309]По состоянию на 1 января 2002 года налогоплательщик также обязан включить в состав расходов суммы, подлежащие единовременному списанию в связи с различиями в классификации объектов или операций, не подлежащих учету в целях налогообложения в соответствии с требованиями, установленными главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. К таким объектам или операциям, в частности, относятся активы налогоплательщика, числящиеся в бухгалтерском учете до вступления в силу этой главы на счетах учета нематериальных активов, но не относящихся к таковым в соответствии с положениями указанной главы. Суммы недоначисленной амортизации единовременно принимаются в качестве расхода, уменьшающего [b:fe54e7c309]доходы, указанные в абзаце первом настоящей статьи[/b:fe54e7c309][/i:fe54e7c309].
Это что же получается? Пересчет амортизации возможен только у тех предприятий, которые до 01.01.2002. определяли выручку для целей исчисления налога на прибыль по кассовому методу. А на тех, кто определял ее по методу начисления, это правило не распространяется?!!
И тем не менее, если доначисляем амортизацию, уменьшая налогооблагаемую прибыль, то должны сделать это единовременно, т.е., я полагаю, в январе.
На самом деле я недавно читала статью на сайте по этому поводу, с тем же самым вопросом: а если уч.пол-ка по отгрузке, то получается и амортизацию пересчитывать нельзя? Авторы этой статьи делают вывод, что можно... (я конечно сорри, но адрес статьи где-то потерялся, статья была про налоговый учет ОС и не только...)
Спасибо за помощь, теперь я уверена, что сделала все правильно...
Это все относится к налоговому учету. А в бухгалтерском учете все без изменений: как начисляли амортизацию, так и начисляем, и считаем налог на имущество?
Получается что так... ведь на основании ПБУ 6/01 менять СПИ нельзя, следовательно его и не меняем..., и ставку нормы амортизации считаем теперь от старого СПИ (т.е. она тоже не меняется). Вот поэтому и необходимо начислять амортизацию в бух.программе обычным образом, а вот для НУ - свой расчет. Так и проще получается: всю амортизацию для БУ восстанавливаем для н/обл-я, а всю амортизацию для НУ принимаем для целей н/обл.
По крайней мере для себя я решила именно так..., если это неверно поправьте...
