Вид для печати
Помогите пожалуйста разобраться.
1.)Отгрузили готовую продукцию собственного производства на сумму
120000=
в т.ч. НДС 10% - 2727,27
НДС 20% - 15000=
---------------------------------------
Всего НДС - 17727,27
2.) На бартер получили товар для перепродажи на сумму 120000=
в т.ч. НДС 20% - 20000=
Могу ли я принять к зачету 20000= или же только в сумме отгруженного НДС 17727,27 ?
имхо всю можешь принять.
НЕ ТОКА 17727,27
Я за 17727,27
Вот что нашла по этому поводу:
Наше сельскохозяйственное предприятие рассчиталось за ГСМ и удобрения, которые облагаются НДС по ставке 20%, зерном, облагаемым НДС по ставке 10%. Стоимость бартерной сделки составила 120 000 руб., включая НДС, и соответствует уровню рыночных цен. В договоре отсутствует оговорка, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю непосредственно после их получения.
В какой сумме на расчеты с бюджетом может быть отнесен НДС, если стоимость проданного зерна по балансу составляла 90 000 руб.?
В соответствии с п.2 ст.172 НК РФ если в расчетах за приобретенные товары в счет их оплаты передается собственное имущество организации, то суммы НДС, фактически уплаченные при приобретении указанных товаров, исчисляются исходя из балансовой стоимости переданного имущества.
Поскольку ваша организация рассчиталась за приобретенные товары (ГСМ и удобрения) собственным имуществом (зерном), то сумма НДС, которая может быть отнесена на расчеты с бюджетом, исчисляется не по общим правилам НК РФ, а исходя из балансовой стоимости зерна.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
Д-т сч.45 К-т сч.43 - 90 000 руб. - отгружена готовая продукция (зерно)
Д-т сч.10 К-т сч.60 - 100 000 руб. - получены и оприходованы удобрения и ГСМ по цене, указанной в договоре, без учета НДС
Д-т сч.19 К-т сч.60 - 20 000 руб. - учтена сумма НДС в стоимости удобрений и ГСМ
Д-т сч.62 К-т сч.90 - 120 000 руб. - отражена реализация зерна
Д-т сч.90 К-т сч.68 - 10 909 руб. (120 000 руб. х 10 : 110) - начислен НДС по реализованному зерну
Д-т сч.90 К-т сч.45 - 90 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции (зерна)
Д-т сч.60 К-т сч.62 - 120 000 руб. - отражено завершение бартерной сделки.
Поскольку цена реализации готовой продукции соответствует уровню рыночных цен, то она и принимается для целей налогообложения. Принять же сумму НДС к вычету ваша организация может только в размере не большем, чем НДС, приходящийся на балансовую стоимость зерна, так как именно эта сумма признается оплаченной за приобретенные удобрения и ГСМ.
В Налоговом кодексе не определено, как именно рассчитать сумму НДС, причитающуюся к вычету. По мнению автора, указанную сумму следует рассчитывать сверх балансовой стоимости имущества.
Выбрав такой алгоритм расчета, организация может принять к вычету суммы НДС по приобретенным материальным ценностям в размере 18 000 руб. (90 000 руб. х 20%).
Что касается оставшейся на счете 19 суммы в размере 2000 руб. (20 000 руб. - 18 000 руб.), то она подлежит включению в стоимость приобретенных материальных ценностей, так как является невозмещаемым налогом (п.6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н).
Отражение операций в бухгалтерском учете:
Д-т сч.68 К-т сч.19 - 18 000 руб. - сумма НДС по приобретенным материальным ценностям принята к вычету
Д-т сч.10 К-т сч.19 - 2000 руб. - сумма НДС по приобретенным материальным ценностям включена в их стоимость.
При товарообменных сделках сумма НДС, принимаемая к вычету, как правило, меньше суммы НДС, которую организация могла бы принять к вычету в обычной ситуации, что невыгодно с точки зрения налогообложения. Чтобы привести сумму НДС, принимаемую к вычету, к максимально возможной величине, следует заключать с партнерами не договор мены, а договоры купли-продажи. Обязательства по таким самостоятельным договорам погашаются проведением зачета взаимных требований, являющегося одним из способов прекращения встречных обязательств.
Так как при проведении взаимозачета происходит погашение дебиторской и кредиторской задолженностей, то для целей налогообложения такая операция приравнивается к оплате. Следовательно, сумма НДС по приобретенным материальным ценностям принимается к вычету в полном объеме.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
Д-т сч.62 К-т сч.90 - 120 000 руб. - отгружена готовая продукция (зерно)
Д-т сч.90 К-т сч.68 - 10 909 руб. (120 000 руб. х 10 : 110) - начислен НДС по реализованному зерну
Д-т сч.90 К-т сч.43 - 90 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции (зерна)
Д-т сч.10 К-т сч.60 - 100 000 руб. - получены и оприходованы удобрения и ГСМ по стоимости без учета НДС
Д-т сч.19 К-т сч.60 - 20 000 руб. - учтена сумма НДС в стоимости удобрений и ГСМ
Д-т сч.60 К-т сч.62 - 120 000 руб. - подписано соглашение о взаимозачете
Д-т сч.68 К-т сч.19 - 20 000 руб. - сумма НДС по приобретенным материальным ценностям принята к вычету.
Г. Кузьмин,
ведущий эксперт "БП"
1 апреля 2002 г.
Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 15, апрель 2002 г.
Аноним stas® а обосновать?
а можно точку зрения не обосновывать, а поменять? :D
Условия задачи плохо прочел :(.
все 20000 к возмещению.
По договору мены фабрика приобрела у организации сырье, а в обмен передается определенная часть готовой продукции, выработанной из этого сырья. Цена договора сторонами не согласовывалась, право собственности на сырье переходит к фабрике при его получении. Из полученного сырья фабрикой была произведена готовая продукция, затраты по изготовлению которой составили 400 000 руб. Фактическая себестоимость переданной в оплату сырья продукции - 80 000 руб. Обычно фабрика приобретает у этой организации аналогичное сырье такого же количества по цене 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб., именно эта сумма указана организацией в выставленном счете - фактуре. Обычная продажная цена продукции в объеме, переданном организации, составляет 117 000 руб., в том числе НДС - 19 500 руб. Как отразить в учете фабрики указанные операции?
Согласно п.1 ст.567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. При этом если из договора мены не следует иное, товары, подлежащие обмену, признаются равноценными (п.1 ст.568 ГК РФ).
К договору мены применяются правила о купле - продаже, каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (п.2 ст.567 ГК РФ).
При этом в случае, когда в соответствии с договором мены сроки передачи обмениваемых товаров не совпадают (что и имеет место в рассматриваемой ситуации), к исполнению обязательства передать товар стороной, которая должна передать товар после передачи товара другой стороной, применяются правила о встречном исполнении обязательств (ст.569 ГК РФ).
Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения и движения активов, приобретенных организацией для производства продукции, предназначенной для продажи, определен Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов (МПЗ), утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.
В соответствии с п.п.5, 6 ПБУ 5/01 приобретенное организацией сырье, предназначенное для переработки, принимается к учету в сумме фактических затрат на его приобретение за исключением налога на добавленную стоимость.
При этом фактической себестоимостью материально - производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов (п.10 ПБУ 5/01). То есть в данном случае стоимость сырья, в оплату за которое передается готовая продукция, определяется исходя из обычной цены продажи этой продукции, без учета НДС (в данном случае 117 000 руб. - 19 500 руб.).
Приобретенное для переработки сырье учитывается в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на счете 10 "Материалы".
Сумма НДС по приобретенному сырью отражается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Указанную сумму НДС организация имеет право принять к вычету при наличии счета - фактуры, после фактической оплаты сырья, при наличии документа, подтверждающего фактическую оплату поставщику (пп.1 п.2 ст.171 НК РФ, п.1 ст.172 НК РФ).
Фактический расход сырья в производстве отражается по кредиту счета 10 "Материалы" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, в данном случае счета 20 "Основное производство". В дебет счета 20 списываются также все расходы, связанные с переработкой сырья.
Произведенная из сырья готовая продукция принимается к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат, связанных с ее производством (п.7 ПБУ 5/01).
В соответствии с Планом счетов учет готовой продукции ведется на счете 43 "Готовая продукция". Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции отражается по дебету счета 43 в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат на ее производство, в данном случае - счета 20 "Основное производство".
В рассматриваемой ситуации в соответствии с договором в обмен на сырье фабрика передает организации часть выработанной из этого сырья готовой продукции.
Пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, определено, что выручка от продажи продукции является доходом от обычных видов деятельности.
При этом сумма выручки от продажи готовой продукции, оплата за которую предусмотрена неденежными средствами, определяется в соответствии с п.п.6.3 ПБУ 9/99 как обычная стоимость сырья, полученного в обмен на переданную продукцию, с учетом НДС (в данном случае - 120 000 руб.).
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно в дебет счета 90 "Продажи", субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" списывается себестоимость проданной продукции в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция", а также расходы, связанные с ее продажей в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу".
Операции по реализации собственной продукции на территории Российской Федерации согласно п.1 ст.146 НК РФ признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база в данном случае определяется в порядке, установленном п.2 ст.154 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в нее НДС. Статьей 40 НК РФ определено, что для целей налогообложения применяется цена, указанная сторонами сделки, которая, пока не доказано обратное, признается рыночной ценой. Цена сделки в данном случае сторонами не указана. В таком случае налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости готовой продукции, которой, на наш взгляд, может быть признана цена, по которой фабрика обычно реализует эту готовую продукцию (без учета НДС).
Суммы налога на добавленную стоимость по реализованной продукции, причитающиеся к уплате в бюджет, учитываются по дебету счета 90 "Продажи", субсчет 90-3 "Налог на добавленную стоимость", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС".
Организация при реализации продукции согласно п.2 ст.5 Закона РФ от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" и п.п.35, 36 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" исчисляет налог на пользователей автомобильных дорог по ставке в размере 1% от выручки, полученной от реализации продукции (без НДС и акциза). Сумма налога на пользователей автомобильных дорог включается организацией в состав расходов по производству и реализации тех периодов, в которые осуществлялась реализация продукции (п.44 Инструкции N 59). Исчисленная сумма налога на пользователей автомобильных дорог может быть отражена в учете по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автодорог".
┌─────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬────────────────┐
│ Содержание операций │Дебет │Кредит│ Сумма,│ Первичный │
│ │ │ │ руб. │ документ │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Оприходовано сырье по │ │ │ │ │
│цене обычной продажи │ │ │ │ Отгрузочные │
│фабрикой готовой │ │ │ │ документы │
│продукции │ │ │ │ поставщика, │
│(117 000 - 19 500) │ 10 │ 60 │ 97 500│ Приходный ордер│
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Отражена сумма НДС по │ │ │ │ │
│приобретенному сырью <*> │ 19 │ 60 │ 20 000│ Счет-фактура │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Передано в переработку │ │ │ │ │
│полученное фабрикой │ │ │ │ Требование- │
│сырье │ 20 │ 10 │ 97 500│ накладная │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│ │ │ │ │ Требование- │
│ │ │ │ │ накладная, │
│ │ │ │ │ Расчетно- │
│ │ │ 10, │ │ платежная │
│ │ │ 70, │ │ ведомость, │
│Отражены затраты по │ │ 69 │ │ Бухгалтерская │
│переработке сырья │ 20 │ и др.│400 000│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Оприходована готовая │ │ │ │ Накладная на │
│продукция, полученная │ │ │ │передачу готовой│
│в результате переработки │ │ │ │ продукции в │
│сырья │ 43 │ 20 │497 500│ места хранения │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Отражена передача │ │ │ │ │
│части готовой продукции │ │ │ │ Накладная, │
│организации по обычной │ │ │ │ Бухгалтерская │
│цене приобретения сырья │ 62 │ 90-1 │120 000│ справка │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Списана фактическая │ │ │ │ │
│себестоимость переданной │ │ │ │ Бухгалтерская │
│продукции │ 90-2 │ 43 │ 80 000│ справка │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Начислен НДС исходя из │ │ │ │ │
│из обычной цены │ │ │ │ │
│реализации продукции │ 90-3 │ 68 │ 19 500│ Счет-фактура │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Начислен налог на │ │ │ │ │
│пользователей автодорог │ │ │ │ Бухгалтерская │
│((120 000 - 19 500) х 1%)│ 44 │ 68 │ 1 005│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Списан налог на │ │ │ │ Бухгалтерская │
│пользователей автодорог │ 90-2 │ 44 │ 1 005│ справка │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Отражено исполнение │ │ │ │ │
│обязательств по договору │ │ │ │ Бухгалтерская │
│мены обеими сторонами │ 60 │ 62 │117 500│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Списана разница, │ │ │ │ │
│возникшая по счетам │ │ │ │ Бухгалтерская │
│расчетов по договору мены│ 91-2 │ 62 │ 2 500│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Принят к вычету НДС по │ │ │ │ │
│приобретенному сырью │ │ │ │ Бухгалтерская │
│(80 000 х 20%) <**> │ 68 │ 19 │ 16 000│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Списана сумма НДС, не │ │ │ │ │
│подлежащая вычету │ │ │ │ Бухгалтерская │
│(20 000 - 16 000) <***> │ 91-2 │ 19 │ 4 000│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Заключительными оборотами│ │ │ │ │
│месяца определен │ │ │ │ │
│финансовый результат от │ │ │ │ │
│продажи продукции │ │ │ │ │
│(без учета других │ │ │ │ │
│хозяйственных операций) │ │ │ │ │
│(120 000 - 80 000 - │ │ │ │ Бухгалтерская │
│- 19 500 - 1005) │ 90-9 │ 99 │ 19 495│ справка-расчет │
├─────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼────────────────┤
│Заключительными оборотами│ │ │ │ │
│месяца списано сальдо │ │ │ │ │
│прочих доходов и расходов│ │ │ │ │
│(без учета иных доходов │ │ │ │ Бухгалтерская │
│и расходов) (4000 + 2500)│ 99 │ 91-9 │ 6 500│ справка-расчет │
└─────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴────────────────┘
-------------------------------
<*> В сумме, указанной в выставленном фабрике счете - фактуре.
<**> Согласно п.2 ст.172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты.
Таким образом, в данном случае фабрика имеет право принять к вычету сумму НДС по приобретенному сырью, исчисленную исходя из фактической себестоимости переданной готовой продукции.
<***> Порядок отнесения сумм НДС установлен ст.170 НК РФ. Согласно п.1 ст.170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п.2 указанной статьи. Поскольку п.2 ст.170 не предусматривает включение в состав расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль, разницы между суммой НДС, исчисленной исходя из балансовой стоимости передаваемого имущества, и суммой НДС, предъявленной поставщиком материальных ценностей, в оплату за которые передается данное имущество, считаем, что указанная разница в состав расходов для целей налогообложения прибыли не включается. Признание данной суммы разницы в составе расходов для целей налогообложения прибыли гл.25 НК РФ также не предусматривает.
В бухгалтерском учете часть суммы НДС по сырью, не подлежащую вычету, организация на, наш взгляд, может включить в состав внереализационных расходов.
04.04.2002 Ю.С.Орлова
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Copyright: (C) АО "Консультант Плюс", 2002
Исключительные права на данный авторский материал
Зачем в форум выкладывать статьи?
На мой взгляд 17727,27
Oscull так для информации
ТОМУ, КТО за 17727,27
А если вы на экспорт что-то отправите при ставке 0, вы к возмещению что, ничего брать не будете :)
Не путайте начисление НДС и возмещение. Эти два события никак не связаны ставками
К возмещению берется та сумма, что написана в счете-фактуре поставщика при условии оплаты (неважно чем)
Oscull а обосновать? давайте так договоримся, все кто будут отвечать ниже - только со ссылками на закон!!!
Демидова Татьяна
Обоснование приводится в пункте 2 статьи 172 НК:
"При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров , исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет их оплаты." Т.е. 17727,27
МихаилВ
Уважаемый Михаил, в данном случае ваша аналогия по ставке "0" неуместна, см. п.3 ст.172, п.1 ст. 164, п.7 ст. 164, ст.165
В случае несогласия с моими доводами прошу предоставить мотивированные ответы
А если я в обмен на товар передаю вексель третьего лица, тогда как с НДС к возмещению???
К возмещению принимается сумма НДС в пределах суммы фактически уплаченной за вексель
вроде так
Давайте чуть изменим условия задачи! Что я, кстати, рекомендую сделать и Анютиным Глазкам в действительности. Все же бартер это и 40-я статья и прочие попытки контролеров увидеть то, чего на самом деле нет.
Мы имеем:
1) Договор на продажу ГП, на сумму 120тыс. руб., в т.ч. этот сложносочиненный НДС в 17,7тыс. руб.
- Отгрузили конторе "А", начислили в бюджет 17,7тыс. НДС и вывели дебеторскую задолженность в 120тыс.;
2) Договор купли-продажи (поставки) чего-то там от конторы "А", на сумму 120тыс.руб., в т.ч. НДС 20тыс.руб.
- Получили и вывели кредиторскую задолженность в сумме 120тыс. руб. (Дт10; 19/Кт60);
3) Договор (акт, соглашение и т.п.) о взаимном зачете однородных задолженностей на сумму 120тыс. руб.
После сего наша контора выполнила все три условия предусмотренные ст. 171 НК, для принятия НДС к вычету. (приобретение, наличие сч.-ф. и погашение задолженности).
И еще, в чем же тогда, простите, смысл льготы нашего предприятия в 10%-ном НДС, если не в уменьшении конечных платежей за счет принятия к вычету всего "входящего" НДС?
Что до выдержки из статьи 172, приведенной Татьяной, то можно долго пререкаться на тему кто был первым и кто просто отгружал, а кто рассчитывался имуществом. Я поэтому и предлагаю два договора и акт зачета задолженностей.
приведенной OscullомЦитата:
Что до выдержки из статьи 172, приведенной Татьяной
Пожалуй я поменяю точку зрения
если бартер, то 17727,27
если вексель, то 17727,27
если зачет задолженностей (по Сотнику) то 20000,00
Я понимаю, что с зачетом проще. Но все же хочу разобраться с бартером, так как такие сделки уже были осуществлены.
Да, действительно, Oscullом! Танюша прости, неразумного! Это я от счастья общения с тобой, дорогая!
:p
Согласен с Сотником - в таких ситуациях только зачеты встречных требований, ст.410 ГК
