Вид для печати
Отгрузили товар иностранцу на сумму 500 ЕВРО по временной декларации 13.02.06г (курс 34).
Постоянная ГТД составлена 31.03.06г. (Курс 35)
Покупатель оплатил 400 ЕВРО. Экспорт подтвержден.
Какую сумму НДС надо заплатить с не поступившей выручки 100 ЕВРО через 180 дней?
Сама уже задумывалась по этому поводу... вот что нашла тогда..
Вообщем дело ясное, что дело темное...
Установлен новый порядок пересчета выручки, полученной в иностранной валюте, для отдельных экспортных операций.
Согласно новой редакции п. 3 ст. 153 НК РФ выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
В указанных пунктах речь идет о следующих операциях:
а. реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
б. реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ);
в. реализации работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
г. реализации припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ);
д. реализации выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Ранее в п. 3 ст. 153 НК РФ было установлено общее правило пересчета полученной выручки в иностранной валюте для всех случаев ее получения - выручка пересчитывалась на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
Таким образом, для операций, предусмотренных подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ, пунктом 3 статьи 153 НК РФ предусмотрено специальное правило пересчета иностранной выручки. Общее же правило, напомним, отражено в первом предложении пункта 3 статьи 153 НК РФ и заключается в том, что пересчет осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.
Данное обстоятельство важно для определения налоговой базы в случае, если по операциям, предусмотренным пп. 1, 2, 3, 8 и 9 ст. 164 НК РФ, налогоплательщик не подтвердил право на применение ставки 0% в течение 180 (иногда 90) дней (п. 9 ст. 167 НК РФ), при этом оплата за товар не поступила или поступила частично.
Исходя из того, что использовать момент оплаты для пересчета иностранной выручки в такой ситуации невозможно, для определения налоговой базы следует руководствоваться следующими положениями:
а. если часть оплаты поступила, то пересчитывать эту выручку по курсу на дату оплаты согласно специальному правилу;
б. для пересчета выручки по неоплаченным суммам руководствоваться общим правилом - то есть пересчитывать выручку на дату отгрузки.
Официальной позиции налоговых органов по данному вопросу в настоящее время нет. Но главный специалист департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Лозовая А.Н. подтвердила вывод о том, что в ситуации, когда оплата не поступила, налоговую базу надо рассчитывать исходя из курса ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (см. "Главбух", N 3, февраль 2006, с. 75).
Что же касается остальных операций, облагаемых по ставке ноль процентов, указанных в пп. 4, 5, 6, 7 п. 1 ст. 164 НК РФ, то специального правила для таких ситуаций п. 3 ст. 153 НК РФ не предусмотрено, поэтому выручка налогоплательщика по этим операциям в иностранной валюте пересчитывается по общим правилам части первой пункта 3 ст. 153 НК РФ, то есть на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.
ага и гляньте еще ПИСЬМО от 30 марта 2006 г. N ММ-6-03/342@ "О письме Минфина России от 16.03.2006 N 03-04-15/61"
***Отгрузили товар иностранцу на сумму 500 ЕВРО по временной декларации
А что есть временная декларация?
Временная декларация - это, в первую очередь, помещение товара под один из режимов (в вашем случае - экспорта), во-вторую очередь - это разрешение таможенных органов на вывоз товара за границу (уточняю, что это только ввашем случае, потому что режимов несколько можете посмотреть в Таможенном кодексе) (ХОТЯ ЭТО ОДНО И ТОЖЕ И ОДНОВРЕМЕННО). С момента (с даты на штампе "вывоз разрешен" оформления таможней временной декларации начинают капать 180 дней (для сбора и подачи документов, подтверждающих 0% ставку НДС)
а Вас банк не беспокоит на предмет неполучения валютной выручки?
это, если не изменяет память, серьезное нарушение :yes:
