Статья: Календарные дни для счета-фактуры

<p>Ю. Никерова, эксперт бератора «Практическая бухгалтерия»</p>
<blockquote>
<p>Наличие счета-фактуры – одно из условий применения вычета по налогу на добавленную стоимость. Поставщик должен выставить счет-фактуру покупателю в течение пяти дней с момента отгрузки товаров (работ, услуг). То есть счет-фактуру можно выписать позже отгрузки только на пять календарных дней. Но часто бывает, что покупатель подолгу дожидается этого столь важного документа. Каковы последствия «опоздания» счета-фактуры и как отражать такой счет-фактуру в учете, мы расскажем в этой статье.
</p>
</blockquote>
<p><strong>Общее для всех правило</strong>
<p>Чтобы применить вычеты по входному НДС, вы должны одновременно соблюсти три следующих условия:
<UL>
<LI>у вас есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;
<LI>товары (работы, услуги) или имущественные права вы приняли на учет;
<LI>товары (работы, услуги) приобретены вами для операций, облагаемых НДС.</LI>
</UL>
<p>Порядок выставления счетов-фактур для всех одинаков. Поставщик обязан выписать покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Таково требование пункта 3 статьи 168 НК РФ.
<p>Иначе говоря, счет-фактура поставщика может быть датирован не только днем отгрузки товаров, но и любым другим из последующих четырех календарных дней. Например, поставщик отгрузил вам товар 21 июля, а счет-фактуру выставил 23 июля. Но это лишь один из случаев, когда счет-фактура «опаздывает». В действительности различных ситуаций может быть много.
<p><strong>Вот некоторые из возможных:</strong>
<UL>
<LI>счет-фактуру выписали датой отгрузки. Однако покупатель получил его на несколько дней позже;
<LI>на счете-фактуре стоит «неправильная» дата: позднее пяти дней после отгрузки или раньше этой даты (такое тоже может случиться).</LI>
</UL>
<p>Рассмотрим эти ситуации подробнее и попытаемся ответить на следующие вопросы.
<p>Как это повлияет на вычет по НДС? Что можно предпринять, чтобы сгладить негативные последствия этих событий?
<p><strong>Идеальная ситуация</strong>
<p>Если счет-фактура выписан датой отгрузки, и вы получили его в тот же день вместе с накладной, то проблем с зачетом «входного» НДС нет никаких. Главное – соблюсти условия для применения вычета по НДС.
<p>Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:
<BLOCKQUOTE>
<p><strong>Дебет 41 (10, 26 и т. п.) Кредит 60</strong>
<p>– отражена стоимость полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);
<p><strong>Дебет 19 Кредит 60</strong>
<p>– учтен НДС со стоимости полученных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг);
<p><strong>Дебет 68 Кредит 19</strong>
<p>– зачтен НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам).

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?55320