Статья: Экспортный НДС: ситуации и их решение

<p>Е. Пальмина</p>
<blockquote>
<p>Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте, если, например, выручка поступила на счет не полностью или нет выписки из уполномоченного банка? Что делать в этих и других ситуациях, обсуждали на семинаре <a href="http://www.klerk.ru/events/?action=detail&idev=4043">«Особенности расчетов по НДС в 2006 году. НДС при экспорте»</a>, организованном компанией <a href="http://www.klerk.ru/events/?firmfilter=2055">«Проф-Консультант»</a>.</p>
</blockquote>
<p><strong>Комиссия банка</strong></p>
<p>Ситуация. Фирма продала свою продукцию за границу. Выручка от покупателя на валютный счет поступила не полностью – иностранный банк-посредник снял свою комиссию за перечисление денег. Можно ли в этой ситуации применить нулевую ставку НДС?</p>
<p>Решение. Для этого фирме потребуются дополнительные документы и обоснования. Во-первых, в экспортном контракте должно быть указано, что банковские расходы, включая комиссию банков-корреспондентов, вне территории государства покупателя оплачивает российская фирма. В этом случае суммы удержанной комиссии можно будет не рассматривать как недопоступившую валютную выручку. Ведь фирма, оплатив услуги банка по зачислению валютной выручки, просто распорядилась ее частью. Этот подход поддерживают и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 мая 2006 г. № А05-20869/2005-11; от 3 апреля 2006 г. № А56-24827/2005). Прописать это условие можно и в дополнительном соглашении к договору.</p>
<p>Во-вторых, нужно подтвердить, что недополученная сумма – это действительно комиссия банка. Для этого можно подать в налоговую инспекцию в комплекте со всеми остальными документами SWIFT-сообщение. В нем должны быть указаны:</p>
<UL>
<LI>номер контракта;
<LI>сумма, перечисленная покупателем, и цена контракта. Эти суммы должны быть равны;
<LI>получатель платежа;
<LI>сумма, перечисленная промежуточным банком российскому банку.</LI>
</UL>
<p>Инспектор проведет простейшие арифметические подсчеты и сможет убедиться, что сумма поступила на счет российской фирмы действительно за вычетом банковской комиссии. То, что SWIFT-сообщение является достаточным документом для подтверждения реальности банковских расходов, поддерживают и судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31 мая 2004 г. № Ф04/2986-347/А67-2004).</p>
<p>Кстати, о том, что необходимо выполнение этих двух условий, московское УМНС информировало еще в письме от 29 ноября 2000 г. № 02-11/50689.</p>
<p><strong>Выручка на счет за границей</strong></p>
<p>Ситуация. В каком случае фирма может оставить сумму экспортной выручки на своем счете за границей? Нужна ли в этом случае выписка из уполномоченного банка?</p>
<p>Решение. Фирма может не зачислять экспортную выручку на счет в уполномоченном банке в нескольких случаях (п. 2 ст. 19 Закона от 10 декабря 2003 г.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?56348