Вид для печати
"Иностранные граждане, состоящие на 1 января в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода."
<...>
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
Таможня даёт добро :) считать сразу 13%.
ОлегЪ, это - из того письма, про которое Вы писали? Не могу его нигде найти :( .
Статус
КОНСУЛЬТАЦИИ. ОФИЦИАЛЬНАЯ ПЕРЕПИСКА
Вопрос: Среди учредителей (участников) ООО есть граждане Литовской Республики, которые состоят с обществом в трудовых отношениях, занимая должности, предусмотренные штатным расписанием. Срок действия трудовых договоров с данными гражданами составляет один календарный год и соответствует сроку действия разрешения на право привлечения иностранной рабочей силы. Количество фактически отработанного иностранными гражданами рабочего времени указывается в табеле учета рабочего времени. После окончания каждого рабочего дня иностранные граждане возвращаются в Литовскую Республику, а на следующий день вновь прибывают в Российскую Федерацию на работу. ООО просит разъяснить, по каким ставкам с доходов указанных работников следует удерживать НДФЛ, в том числе с доходов от долевого участия в деятельности ООО в виде дивидендов.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 25 октября 2004 г. N 03-05-01-04/56
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и сообщает следующее.
Как следует из письма, среди учредителей (участников) ООО есть граждане Литовской Республики, которые состоят с обществом в трудовых отношениях, занимая должности, предусмотренные штатным расписанием. Из запроса также следует, что после окончания каждого рабочего дня иностранные граждане возвращаются в Литовскую Республику, а на следующий день вновь прибывают в Российскую Федерацию на работу.
В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.3 ст.224 Кодекса в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов. Данная ставка применяется как к доходам, подученным от трудовой деятельности (заработная плата), так и к доходам от долевого участия в деятельности организации, полученным в виде дивидендов.
Если физическое лицо признается резидентом Российской Федерации, то доходы, полученные от трудовой деятельности, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов в соответствии с п.1 ст.224 Кодекса.
В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, для резидентов Российской Федерации в соответствии с п.4 ст.224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Также обращаем внимание на то, что с 1 января 2005 г. вступает в силу Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ, в соответствии с которым в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов для резидентов Российской Федерации, устанавливается налоговая ставка в размере 9 процентов.
В соответствии со ст.11 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году, при этом гражданство физического лица не имеет значения.
Период временного пребывания на территории Российской Федерации физического лица - иностранного гражданина определяется с учетом отметок пропускного контроля в его заграничном паспорте.
Если соответствующие отметки отсутствуют (не проставляются), в качестве доказательства времени нахождения на территории Российской Федерации могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в Российской Федерации. В частности, в этих целях можно использовать табель учета рабочего времени, заполняемый кадровой службой организации. Если в соответствии с табелем учета рабочего времени иностранные граждане находились в Российской Федерации более 183 дней, они могут считаться налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом необходимо иметь в виду, что налоговые резиденты облагаются по доходам, полученным как из источников в Российской Федерации, так и в иностранных государствах.
Иностранные граждане, состоящие на 1 января в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающих продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода.
Уточнение налогового статуса физического лица - иностранного гражданина производится:
- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории Российской Федерации в текущем календарном году;
- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
25.10.2004
Спасибо! огромное!!!
Кстати, меня вот больше озадачила инструкция по заполнению НДФЛ-1, они вообще не представляют, что в РФ могут более 182 дней работать временно пребывающие иностранцы, без постоянного места жительства в РФ:
"в пункте 2.8 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства."
Если человек имеет постоянное жительства не в той стране, налоговым резидентом которой он является, то что писать? Я указывал постояное место жительства, пусть и не в стране, где он налоговый резидент.
Для иностранных работников - не резидентов достаточно указать страну ПМЖ.
А если они стали резидентами - место проживания в РФ :yes:
Я бы сказал... последнее известное место регистрации :)Цитата:
А если они стали резидентами - место проживания в РФ
Согласна,ОлегЪ, и, на случай проверки, копия этого документа, и копия документа с отметками "таможни" :)
Что лучше сделать, если НДФЛ сотруднику начислен и перечислен как нерезиденту, но резидентом он уже являлся?
В налоговой мне посоветовали перенести долг налогового агента на следующий год. Так как при требовании вернуть излишне уплаченный налог появляется лишний повод для проверки.....
Работнику написать заявление на возврат излишне начисленного налога. А вам его тихо и мирно выплатить работнику. :)Цитата:
Что лучше сделать, если НДФЛ сотруднику начислен и перечислен как нерезиденту, но резидентом он уже являлся?
По методологии Вы не можете вернуть излишне УДЕРЖАННЫЙ НДФЛ после налогового периода, в следующем году из собственных средст. Ведь все, что вы удержали у физического лица, уже перечисленно в бюджет, а собственные средства Вы не можете привлекать для таких целей. Есть возможность просто перенести остатки Вашего долга, как долга налогового агента, на следующий период.Цитата:
Сообщение от ОлегЪ
ОЛЕГЪ
А в моем тексте из Гаранта:Цитата:
Сообщение от ОлегЪ
Цитата:
Иностранные граждане, состоящие на 1 января 2001 г. в трудовых отношениях с организациями, осуществляющими свою деятельность на территории Российской Федерации, предусматривающие продолжительность работы в Российской Федерации в текущем календарном году свыше 183 дней, считаются налоговыми резидентами Российской Федерации на начало отчетного периода.
Уточнение налогового статуса физического лица - иностранного гражданина производится:
- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории Российской Федерации в текущем календарном году;
- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина.
Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев
kulamees, а как Вы будете удерживать НДФЛ, если на дату уточнения резиденства, окажется, что работник - не резидент? Из зарплаты? А если там не будет столько денег? Писать будете письмо в налоговую, а потом ждать когда к Вам придут? По-моему, лучше (до истечения 183 дней) считать 30 %.
Расчетчик
да я пока и не утверждаю, что я буду по 13 % удерживать,
я пока только обратил внимание на то что разные версии приведенного документа
У меня круче проблема
Есть у иностранца разрешениен аработу, но ввыдано Раотодателю "А",
а он ко мне переходит - к работодателю "Б"
как мне поступать, кстати ни вида на жительство ни разрешения на временное проживание нет у него:(
