авансы и отгрузка в одном квартале - нужно ли в декларации показывать это детально?
добрый день.
присоединюсь к авансовым вопросам по НДС.
в течение квартала один и тот же покупатель несколькими частями оплачивал нам товар, отгрузка которого произошла после последней предоплаты через 3 календарных дня, считая два выходных (в пятницу последний аванс пришел, в понедельник уже отгрузили товар).
нужно ли в разделе 3 декларации НДС по строке 070 тщательно показывать все НДС с авансов текущего квартала, затем так же их тщательно переносить в строку 200 этого раздела, и при этом по строке реализации 010 раздела 3 показывать целиком весь НДС по отгрузке? или, напр., последний аванс за аванс не считать, а учесть все предоплаты без него (их было порядка 5-ти)?
извиняюсь за свои тормоза в голове, но рада буду вашим ответам. поможете мозги в кучку собрать?
Аванс и отгрузка, происходящие в одном квартале 2012 года. Что делать с НДС.
Вопрос:"Пожалуйста, помогите правильно заполнить налоговую декларацию по НДС. В 1 квартале был аванс от поставщика 200000 рублей, в этом же квартале проводим реализацию на сумму 230000 рублей, выставляем счет-фактуру на эту же сумму. Необходимо ли в строке с авансов указывать сумму 200000, или в этом нет необходимости. Будьте добры, помогите новичку разобраться!"
Ответ:"Доброе утро!
Ситуация с получением аванса и отгрузкой, происходящих в пределах одного квартала, спорная. Я бы рекомендовала все же отражать полученные авансы (даже если они "закрыты" отгрузкой в текущем квартале), чтобы избежать в дальнейшем возможных проблем со стороны налоговой.
В письме ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790 “О налоге на добавленную стоимость” рассмотрен вопрос выставления счетов-фактур при предоплате и отгрузке товаров в одном налоговом периоде
ФНС России разъяснила порядок уплаты НДС и выставления счетов-фактур в случае получения предоплаты и отгрузки товара в одном налоговом периоде. Ведомство указало, что база по НДС определяется и на день получения предоплаты, и на день отгрузки. Данный вывод обоснован тем, что если оплата товара предшествует его отгрузке, момент определения налоговой базы возникает дважды (в соответствии с п. 14 ст. 167 НК РФ). Налоговым законодательством не предусмотрено никаких исключений из этого правила. Оно действует даже в случае, если оплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде. Поэтому при заполнении налоговой декларации продавцу необходимо отразить налоговую базу и по сумме полученной предоплаты, и по отгруженным товарам. В отчетности за этот же период следует заявить к вычету также НДС, исчисленный с данного аванса. В течение пяти календарных дней со дня получения предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на поступившую сумму. Кроме того, счет-фактура составляется при отгрузке (п. 3 ст. 168 НК РФ). ФНС России разъясняет, что продавец обязан выставить счет-фактуру на предоплату даже в случае, когда товар отгружается в срок, отведенный для составления счета-фактуры. Этот документ необходимо зарегистрировать в книге продаж. После отгрузки его вносят в книгу покупок. На эту же дату в книге продаж регистрируется счет-фактура, выставленный на отгруженные товары.
У специалистов главного финансового ведомства несколько иной подход. Так, в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 чиновники указали следующее. Если в течение пяти календарных дней считая со дня получения предварительной оплаты осуществляется отгрузка товаров в счет этой оплаты, то «авансовые» счета-фактуры выставлять покупателю не нужно. Исходя из этой логики, получается, что в подобной ситуации достаточно исчислить НДС один раз – в момент отгрузки товаров (если, конечно, получение аванса и реализация товаров приходятся на один и тот же квартал).
Арбитражная практика на стороне налогоплательщиков.
Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация (постановление ФАС Московского округа от 5 мая 2008 г. № КА-А41/3467-08). Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04-233/2006(19490-А03-31)). И, наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 8 мая 2009 г. по делу № А63-13178/2008-С4-33).
Поэтому, при возникновении спора с налоговиками, можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.
Альбина Островская, консультант портала "Бухгалтерия Онлайн""
Можно также погуглить по этому вопросу и наткнуться на статью "Борьба за НДС с внутриквартального аванса", где рассмотрена конкретная практика по решению этого вопроса.
А есть еще такие моменты в работе, уважаемая Январь, когда учет идет в одной программе, а заполнение деклараций - в другой (очень популярен и удобен для небольших компаний в этом смысле "Налогоплательщик ЮЛ", например). И цифры из одной программы в другую переносятся вручную. Тогда и возникают вопросы, а как без ошибок заполнить ту или иную строку налоговой декларации. Особенно если учесть постоянно меняющиеся бланки, толкования и разъяснения органов в отношении тех или иных налогов.
