Дабы у других читателей темы не создалось впечатление правильности позиции vyacheslav_s, отвечу еще раз.
Некорректно. До исчисления НДФЛ - против, после - за. Но это вовсе не означает, что я против уменьшения суммы аванса на сумму НДФЛ, которая будет исчислена в конце месяца.Цитата:
Сообщение от vyacheslav_s
11-го. И только потому, что 27-го НДФЛ еще не исчислен, он 0. А 31-го фактической выплаты ещё не было, было только начисление зарплаты, т.е. фактическое получение дохода. И обратите внимание, НК РФ не требует исчислять НДФЛ именно в последний день месяца, а только по состоянию расчётов на последний день месяца (это к последней фразе в З.Ы.).Цитата:
Пусть Аванс у Вас 27-го, окончательная выплата 11-го и в месяце за который мы выдаем зарплату 31 день. Когда Вы удержите (не перечислите в бюджет, а только удержите!) НДФЛ с той части зарплаты, которая была выдана в Аванс?! (27, 31, 11)
На следующие три вопроса отвечать смысла не имеет, т.к. мы кардинально расходимся в отождествлении даты получения дохода с его фактической выплатой.
Ну, как же нет? Хоть и набирается большой объём, позволю себе процитировать НК РФ:Цитата:
среди вопросов нет "когда налоговый агент должен исчислить НДФЛ", потому что в НК нет ответа на этот вопрос в виде точной даты
ст. 53 п.1:Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.
ст.54 п.1:Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). (К вопросу о периоде, в котором корректируется налоговая база при наличии искажений отчетности, а не только ошибок).
ст. 209: Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками...
ст.210 п.1 При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло...
ст.223 п.2: При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
ст.226 п.3: Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.
Вот из этих положений и следует, что исчисление налога за трудовые заслуги производится по сотоянию на последний день месяца начисления заработной платы, а также любых сумм выплаты, по которым организация является налоговым агентом, при этом формируется налоговая база соответствующих периодов, по которой исчисляется НДФЛ, т.к. у сотрудника уже возникло право на распоряжение этими доходами.
Заметьте, про удержание НДФЛ здесь ни слова, несмотря на то, что в расчетном листке самого налогоплательщика должна быть указана сумма удержания НДФЛ (только исчисленная сумма к удержанию!), а само удержание должно быть произведено при выплате и за счет любых денежных средств (ст. 226 п.4) после исчисления НДФЛ. Про удержание цитаты я уже приводил.
