Уточнение по НДС в связи с ФЗ от 19.06.07 г. № 195-ФЗ

Цитата:

---

Сообщение от Freethinker

... Вам бы самому не мешало изучить авторское право.

---

:wow: Уж кому бы следовало помалкивать...

Цитата:

---

Сообщение от Freethinker

... Передача права влечет его полное отчуждение, в результате которого у правообладателя не остается никаких исключительных прав.

---

Полнейший бред. Полная схема приведена в правовом разделе форума.
Пример, банально опровергающий этот бред - передача правообладателем издателю права тиражирования и продажи продукта.
Право это по определению исключительное, и вовсе не отчуждаемое у правообладателя.

Цитата:

---

Сообщение от Freethinker

... Льгота должна распространяться и на передачу и на предоставление.

---

Это тоже не так.
Не надо фантазировать, лучше читать, что написано в НК.

Цитата:

---

Сообщение от Freethinker

... При этом безразлично является использование первоначальным (по лицензионному договору) или последующим (по сублицензионному договору).

---

А с этим тоже нет вопроса. Вопрос лишь в отсутсвии лицензионного (сублицензионного) договора при перепродаже экземпляра продукта после первой продажи, ввиду отсутствия исключительного права, как неотъемлемой части лицензионного договора. ;)

В порядке опровержения Freethinker хочется добавить следующее.

Передача права действительно означает его переход от одного лица к другому.
Однако, передача передаче- рознь.
Можно передать исключительное право в полном объеме по договору отчуждения от Правообладателя к другому лицу.
А можно передать неисключительную лицензию от лицензиата к другому лицу по договору купли-продажи, мены, дарения и т.п.
Вот про этот второй случай я и писал, чего Freethinker не понял, и необоснованно ограничил передачу прав только случаем передачи их в полном объеме по договору об отчуждении.
Ранее Freethinker выдвигал утверждение о необходимости сублицензинного договора на том основании, что "перепродажа экземпляра программы не влечет автоматического сублицензирования", что свидетельствует о заблуждениях Freethinker.
При перепродаже экземпляра программы права на использование программы не предоставляются, а передаются одним владельцем другому. Поэтому увеличения количества лицензий в обороте не происходит, и предоставление прав не имеет места- сублицензионный договор не нужен вовсе. Ни автоматически, ни полуавтоматически :)

Эх... зря я ввязался! (Неуважительное высказывание удалено)
Спор нужно вести в терминологически выдержанных рамках, а не жанглировать словами. подменяя понятия.

Freethinker, не горячись насчет жонглирования.
Борис исправится быстро, и больше не будет называть предоставление правообладателем издателю права воспроизведения "передачей права тиражирования".
В конце концов, форум- не научный журнал, и неточности употребления терминов здесь простительны. Если не искажает сути.
Ты не зря ввязался, поскольку будучи пойман мною на ошибках, сам не допустишь их повторения в будущем.

В НК указано что от обложения НДС освободили реализацию "Исключительных прав на........... ПО ......"
Но уж простите, я не разбираюсь во всех этих юридических тонкостях, но в документе от поставщика указано "Неисключительные права......" сумма без НДС.
Вот и закрадываются сомнения, что частичка "не" имеет всё-таки значение для того чтобы обалагать это "право" НДС или нет. Как-же всё-таки быть?

Ваш поставщик не разбирается в тонкостях, в связи с чем составляемые им акты содержат много дефектов и некорректных с юридической точки зрения выражений.
Права вам в любом случае передаются (или предоставляются) исключительные, неисключительной является лицензия.
Путаница в терминах возникла со времен прежнего закона об авторских правах, где ошиблись в терминологии сами законодатели.
Теперь эту ошибку поправили, но профессиональная некомпетентность юридических и других служб правообладателей и поставшиков софта является причиной повторения ими старых ошибок.
Право же на освобождение от ндс зависит не от формулировок акта, а от вида договора между правообладателем и поставщиком.
При наличии посреднического договора (комиссии, агентирования) или лицензионного на право предоставления лицензий с условием уплаты роялти по факту их предоставления (настоящего лиц.договора, а не прикрывающего продажу экземпляров программ) освобождение от НДС возможно.
При этом в любом случае материальные носители, ключи и документация от НДС не освобождены.

Цитата:

---

Сообщение от Кошачий глаз

Налоговый Кодекс регулирует вопросы налогообложения, в том числе путем указания вида договора, операции по которому освобождены от налогобложения.
В данном случае вид договора указан определенно- лицензионный договор.
Сублицензионный договор выделен в Кодексе в качестве самостоятельного вида договора (в отличие от субаренды), а не разновидности одного и того же договора.
Поэтому чиновничья аналогия неуместна и представляет собой попытку расширительного толкования налогового закодательства.
Если бы в НК было указано просто "предоставления права использования", без указания конкретного вида договора, сгодились бы оба вида договоров- и лицензионный, и сублицензионный.
Указание в налоговом законе предмета договора вместе с видом такого договора исключает возможность расширения сферы применения освобождения от НДС иначе как только путем внесения изменения в закон.

---

Кошачий глаз, побойтесь юридического Бога, вы хоть знаете что означает в теории ГП термин "вид договора" и чем он отличается от "предмета договора". Так вот открою Вам маленькую тайну: "сублицензионный договор" и "лицензионный договор" относятся как ни странно к договорам одного вида и предметы этих договоров совпадают. Нормы о сублицензионном договоре в ГК изложены аналогично по содержанию нормам о договоре субаренды или допустим о субагентском договоре. И если Вы не нашли в ГК отдельной статьи под названием "Договор субаренды" это не значит что ГК не регулирует договор субаренды (ст. 615 и пр. ГК РФ).
Выделение законодателем в отдельную статью положений о сублицензионном договоре и само название статьи (1238) относится лишь к юридической технике изложения статей в гражданском кодексе, имеющей целью удобство прочтения и изложения норм и не имеющее цели правоустанавливающего значения. Более того, законодатель прямо в императивном порядке указывает на одинаковое правовое регулирование лицензионного договора и сублицензионного договора:

Статья 1238. Сублицензионный договор

5. К сублицензионному договору применяются правила настоящего Кодекса о лицензионном договоре.

Еще вопросы есть по поводу неправомерности применения положений НК РФ к сублицензионному договору?

Ну слава богу! Услушал разумный голос в данном обсуждении.
Советую прислушаться и остальным: основания для разграничения лицензионного и сублицензионного договора имеются только по субъектному составу. А объект налогообложения НДС един - это реализация исключительных прав..., а также прав на использование

Freethinker, ветку то ты почитай сначала, и внимательно. А заодно лучше и втрорую, что в правовом разделе...
На самом деле предмет то спора совсем в другом.
После первой продажи (передачи), в терминах ГК - после введения в гражданский оборот экземпляра продукта, исключительное право отсутствует, а следовательно нет и речи ни о лицензионном, ни сублицензионном договоре. ;)
А посему освобождение перепродавца все одно не просматривается, как ни крути, и как ни называй и договор и документ, по которому передается экземпляр продукта.

Для использования продукта юзер должен заключить лицензионное соглашение. Именно этим моментом и предлагается пользоваться лицензиатам для освобождения от НДС при предоставлении прав в порядке сублицензирования.
Чему это противоречит? Только не надо ссылаться на ст.1280 ГК РФ.

Предоставление возможности сублицензирования в отношении проданных коробок со вложенными туда лицензиями является недействительной сделкой.

Цитата:

---

Сообщение от Freethinker

Для использования продукта юзер должен заключить лицензионное соглашение. Именно этим моментом и предлагается пользоваться лицензиатам для освобождения от НДС при предоставлении прав в порядке сублицензирования.

---

:wow: Не, Freethinker, ты просто не в теме. ;)
Лицензионное соглашение, заключаемое правообладателем с пользователем путем присоединения, вылел из-под обсуждаемого пункта НК даже Шаталов в своем письме.
Речь идет именно о заключении цепочки лицензионных (сублицензионных) договоров на право введения в гражданский оборот, т.е. фактически право продажи.
Только вот ведь какая фишка получается... еще раз, как только экземпляр продукта введен в гражданский оборот (в терминах утратившего силу закона - осуществлена первая продажа), никаких лицензионных договоров не только не требуется, в силу ст. 1272 ГК, но и они по определению будут ничтожны, уже в силу отсутствия исключительных прав согласно ст. 1235 ГК.

Спецы, приведите правильный пример для:

Статья 1238. Сублицензионный договор

1. При письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации другому лицу (сублицензионный договор).
...
5. К сублицензионному договору применяются правила настоящего Кодекса о лицензионном договоре.

Типа:
1)Автор возмездно лицензирует лицу X право воспроизведения и соглашается что Х может ПРЕДОСТАВИТЬ таковое право третьим лицам.
2)X возмездно лицензирует (ПРЕДОСТАВЛЯЕТ) право воспроизведения лицу Y.
3)Y безвозмездно присоединяется к генеральной лицензии Автора и получетвсе остальные права.

Или как?

[QUOTE=BorisG;51470553Только вот ведь какая фишка получается... еще раз, как только экземпляр продукта введен в гражданский оборот (в терминах утратившего силу закона - осуществлена первая продажа), никаких лицензионных договоров не только не требуется, в силу ст. 1272 ГК, ...[/QUOTE]
Статья 1272. Распространение оригинала или экземпляров ОПУБЛИКОВАННОГО произведения


Если оригинал или экземпляры правомерно ОПУБЛИКОВАННОГО произведения ...

Разве это распостраняется на продажу лицензий?

Цитата:

---

Сообщение от BorisG

Меня сегодня наше областное УФНС пригласило на аудиенцию на 06.02.
И судя по предварительному разговору по телефону, они пока считают, что НДС должен быть. :yes:

---

Расскажите как прошло, если не секрет

Дык, на ПРОДАЖУ лицензий не предусмотрено освобождение от НДС.
По лицензионному договору лицензии не ПРОДАЮТСЯ, а ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ.
Чтобы ПРОДАТЬ лицензию, нужно сначала ее купить самому. То есть вам ее тоже ранее кто-то продал. Поэтому она уже введена в гражданский оборот, исключительные права исчерпаны, и дальше она уже не предоставляется по лицензионному договору, а передается по договору купли-продажи.

Настоящий лицензионный договор, предоставляющий возможность сублицензирования, должен предусматривать
1.Право лицензиата ПРЕДОСТАВЛЯТЬ лицензии другим лицам, не обусловленное обязанностью лицензиата самому предварительно купить экземпляры программ или же соответствующее количество лицензий.
2.ОБЯЗАННОСТЬ лицензиата предоставлять отчеты о предоставленных лицензиях и уплачивать вознаграждение, размер которого зависит от количества предоставленных лицензий.
3. Возврат неиспользованных лицензиатом бланков регистрационных карточек или сертификатов подлинности, сопровождавших процесс предоставления лицензий.

Цитата:

---

Сообщение от Пипун

Расскажите как прошло,

---

Пока не прошло. Перенесли.

Цитата:

---

Сообщение от Кошачий глаз

Настоящий лицензионный договор, предоставляющий возможность сублицензирования, должен предусматривать
1.Право лицензиата ПРЕДОСТАВЛЯТЬ лицензии другим лицам

---

Понятно

Цитата:

---

Сообщение от Кошачий глаз

, не обусловленное обязанностью лицензиата самому предварительно купить экземпляры программ или же соответствующее количество лицензий.

---

- чем обусловлено это требование ? В ГК не нашел.

Цитата:

---

Сообщение от Кошачий глаз

2.ОБЯЗАННОСТЬ лицензиата предоставлять отчеты о предоставленных лицензиях и уплачивать вознаграждение, размер которого зависит от количества предоставленных лицензий.
3. Возврат неиспользованных лицензиатом бланков регистрационных карточек или сертификатов подлинности, сопровождавших процесс предоставления лицензий.

---

Дык вроде ГК отчет оставляет на волю сторон:
"Статья 1237. Исполнение лицензионного договора

1. Лицензиат обязан представлять лицензиару отчеты об использовании результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, _если лицензионным договором не предусмотрено иное_. Если в лицензионном договоре, предусматривающем представление отчетов об использовании результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, отсутствуют условия о сроке и порядке их представления, лицензиат обязан представлять такие отчеты лицензиару _по его требованию_."
Пока нет требования - нет и отчета.
Ну а про бланки - вообще не нашел в ГК IV никаких бланков.

При покупке лицензиатом программ на носителях или лицензий исключительное право правообладателя в отношении купленного исчерпывается, и лицензионный договор на право предоставления прав ничтожен.
В отношении ранее купленных экземпляров программ ненужность и недействительность лицензионного договора о предоставлени права их использования другим лицам вытекает из ст.1272 ГК РФ, а в отношении ранее купленных или полученных в результате предоставления лицензий- также из права граждан и организаций свободно распоряжаться объектами гражданских прав- ст.129 ГК РФ.

Цитата:

---

Сообщение от Кошачий глаз

При покупке лицензиатом программ на носителях или лицензий исключительное право правообладателя в отношении купленного исчерпывается

---

Не понятно... Майкрософт более не имеет исключительного права авторства на windows - он же столько раз продавал лицензии?

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Не понятно... Майкрософт более не имеет исключительного права авторства на windows - он же столько раз продавал лицензии?

---

Майкрософт не продавал, а предоставлял лицензии, за плату.
Исчерпание права на выпуск в свет или права на предоставление лицензии имеет место на конкретную предоставленную лицензию или конкретный экземпляр программы, после совершения этих действий правообладатель лишен возможности контролировать дальнейший переход этих прав из одних рук в другие.
Среди исключительных прав Майкрософта отсутстсвует право разрешать сделки с лицензиями, при которых не происходит появления новых лицензий. У него сохранилось исключительное право предоставлять новые лицензии или разрешать предоставление новых лицензий другим лицам.

Извените, если повторюсь, но за 12 страниц постов могла, что то и пропустить, вопрос такой, если все таки мы едем на определенный риск и делаем вид, что применяем это льготу по ст.149 НК, и что по дждоговорам и другим документам, типа все красиво, но как учитывать "права" в бух.учета, не приходывать же 41 или 97, или вообще на 04, не помню уже из этой ветки предложения или где то еще по этому поводу читала. По сути все упирается как правильно учесть это в 1С, чтоб не вызвать дополнительных придирок. На мою просьбу отражать все на свободном в стандартном плане счетов счете (например, 47 (на подобие 41, ведь мы же все таки должны как то вести кол-ный) учет предоставленных лицензий, наш програмист 1С ну очень не лицеприятно выражался. Кто то уже решил для себя как это будет делать, в т.ч. в 1С?

как и раньше, на 41 счёт приходуем, без вариантов

Цитата:

---

На мою просьбу отражать все на свободном в стандартном плане счетов счете (например, 47 (на подобие 41, ведь мы же все таки должны как то вести кол-ный) учет предоставленных лицензий, наш програмист 1С ну очень не лицеприятно выражался

---

И молодец программист. Свободные счета можно использоавать только по согласованию с Минфином

Цитата:

---

Сообщение от Январь

И молодец программист. Свободные счета можно использоавать только по согласованию с Минфином

---

т.е. вы считаете правильным приходовать права на использование лицензии на 41?

Цитата:

---

т.е. вы считаете правильным приходовать права на использование лицензии на 41?

---

Если они у вас оказались для перепродажи, да еще в штуках, то да, 41

Цитата:

---

Сообщение от Январь

Если они у вас оказались для перепродажи, да еще в штуках, то да, 41

---

И прощай НДС. ;) И это правильно.
Видишь ли... Январь, идея наших правообладателей состоит в том, чтобы передать по цепочке исключительное право распространения произведения путем продажи (см. пп. 2 п. 2 ст. 1270 ГК) ;)
Т.е., по их мнению, право одно, экземпляров много. ;)
Ну а про то, что таким образом маскируется другая сделка с целью уклонения от уплаты налогов, они предпочитают скромно (хотя это слово тут врядли уместно) умалчивать, но... в ветке уже сказано не один раз.

Цитата:

---

Сообщение от Январь

Если они у вас оказались для перепродажи, да еще в штуках, то да, 41

---

мне конечно, нравится ваша логика, но все таки
Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Цитата:

---

Сообщение от Январь

И молодец программист. Свободные счета можно использоавать только по согласованию с Минфином

---

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 15 марта 2001 г. N 16-00-13/05

О ПРИМЕНЕНИИ НОВОГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В связи с многочисленными обращениями по вопросам перехода на новый План счетов бухгалтерского учета Министерство финансов Российской Федерации считает необходимым сообщить следующее.
Приказом от 31 октября 2000 г. N 94н Министерством финансов Российской Федерации были утверждены новый План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению.
В указанных документах обращено внимание на то, что принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета. Этим определено место Плана счетов бухгалтерского учета в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации как документа, не носящего нормативно - правовой характер.
В 1997 г. профессиональными организациями была принята Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, в которой определены основы построения системы бухгалтерского учета в условиях новой экономической среды, складывающейся в стране. Она базируется на последних достижениях науки и практики, ориентируется на модель рыночной экономики, использует опыт стран с развитой рыночной экономикой, отвечает международно признанным принципам учета и отчетности.

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.МОТОРИН

Катрин2006, прежде, чем возражать, и приводить письмо, которое действительно и по определению не носит нормативно-правового характера, неплохо бы во-первых, потрудиться внимательно прочесть сам нормативный документ, и во-вторых, знать некоторые азбучные истины... а именно, хочется Вам того, или нет, но приказ Минфина имеет статус нормативного правового акта.
И этот нормативный документ прямо говорит о том, что...

Цитата:

---

Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

---

И это всего лишь шестой абзац "Инструкции...", утвержденной приказом Минфина 94н.
Т.е., следуя этому приказу, ввести дополнительный субсчет Вы можете самостоятельно, но вот использовать свободный счет... увы, только по согласованию с Минфином. :yes:
Увы, прав Ваш программист, учите матчасть. ;)

Цитата:

---

Т.е., по их мнению, право одно, экземпляров много.

---

Мне никак не понять, как при этом выписываются документы на 100 прав и передается 100 коробочек :o
Очень уж и материальными и товарными получаются права в этом случае. Катрин2006, письмо Минфина, это конечно, здорово, но раз План счетов не носит нормативно-правовой характер, то скажите, что 41 счет у вас предназначен и для учета прав :) Программисту хоть 1с перекорячивать не придется.

Цитата:

---

Сообщение от BorisG

но приказ Минфина имеет статус нормативного правового акта.

---

да? докажите :D

Цитата:

---

Сообщение от Январь

[b] как при этом выписываются документы на 100 прав и передается 100 коробочек

---

100 лицензий и 1 коробочка, по ней вопросов нет, она с НДС и она товар.

так, в 1С вводить отдельный субсчет на 41, тоже самое что сделать другой

В отношении перепродажи лицензий я рекомендую использовать именно 41 счет, не внося никаких изменений ни в схемы учета, ни в программы.
Описанием этого счета из Плана счетов можно пренебречь, как и нематериальным характером товаров.
Никаких негативных последствий для пользователей бухгалтерской отчетности это не повлечет.
В справочник номенклатуры вводим не "права", а например, "лицензия на программу такую-то, сетевая на 5 пользователей".
Единица измерения- не штука, а "единица", код ОКЕИ 642.
Ну и вместо накладной ТОРГ-12, для документа "Расходная накладная" лучше использовать внешнюю печатную форму- Акт о передаче лицензий на право использования программ для ЭВМ. В этом же акте можно при необходимости указать перечень передаваемых документов (сертификаты подлинности, регистрационные карточки и т.п.).
Внешнюю печатную форму при желании можно найти через поисковые системы типа Яндекса.

Я тоже последние 2 дня в стопоре.
Пока существует компания А (государственная, приватизированная), которую государство решило продать.
Компания А пишет ПО для радийных студий. Продает как товар (Торг12) потребителю. Никаких диллеров.

Руководство открывает компанию А-Б. И начинает писать и продавать те же ПО конечному потребителю (Торг-12).
Все хорошо, но один заказчик (потребитель) хочет заключить тот самый ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР :(
Зачем он ему нужен? Продавать они это ПО не будут.

И вот начались вопросы: НДС, без НДС, раздельный учет?

Цитата:

---

Сообщение от BorisG

Пока не прошло. Перенесли.

---

Встреча таки сегодня состоялась.
Результатом я вполне удовлетворен. Получился вполне конструктивный диалог.
Ответа на мой официальный запрос, собственно, ожидалось, ввиду сложности темы, тем более, что, как я понимаю из результатов беседы, готовится запрос в правовое управление ФНС России о квалификации сделок. И это правильно. ;)

Борис, а каким именно результатом?
Или может не результатом, а процессом - если нет результата?
Можно чуток "послушать"?

Вот что мне ответил Асбис по этому поводу
http://www.asbis.ru/news/microsoft/news_15/01/2008 - Позиция компании «Асбис» по вопросу налогообложения по НДС продажи неисключительных прав на программные продукты компании Microsoft.
и из беседы с их манагером:

Цитата:

---

Я: у меня есть несколько вопросов:
вы нам продаете неисключительные права на ПО без НДС
у нас с вами договор на передачу неисключительных прав. Он является лицензионным договором ?
Асбис : да
Я: т.е. мы тоже можем продавать права на основании этого договора без НДС?

Асбис : да, можете
Я: мы должны заключать аналогичный договор с покупателем?
Асбис : если это юр лицо - то это желательно, а вообще на Ваше усмотрение

---

на сайте есть еще "Регламент для реселлеров", сижу читаю, но видимо ума не хватает все понять :(

Цитата:

---

Сообщение от Антипова А.А.

Что-то у нас тут правовая часть форума образовалась!!! :)
Посоветуйте лучше, что делать с налогообложением таких сделок. Манагер мне категорично объявил, что покупать не у Аксофта мы не можем :( гендир сказал, что фирма еще одна ему не нужна ... :(
Что мне теперь делать??? Принмать права на склад в количестве 40 шт без НДС + дистрибутив в количестве 1 шт с НДС и продавать все это дело как??? Что писать в накладных??? Как раньше ПО такое-то, в т.ч. НДС 18%??? Или без НДС все-таки продавать?

---

ситуация один в один :(
берем у Асбиса и нигде больше
в счете от них:
1.Установочный диск операционная система для ПК, Media Windows XP Home Edition SP2b Russian DSP OEI CD 1 -pk (N4MN0902012) - 10 шт ! цена....
2.Неисключительные права (OEM) на операционную систему для ПК, Royalty Windows XP Home Edition SP2b Russian DSP OEI CD 1 -pk (N4RLTN0902012) - 10 шт! цена...
диски с НДС , права без НДС

как будем приходовать и продавать уже голову сломала :(
причем мы можем продать ПО, а можем комп с ПО, это как захочет покупатель

Антипова А.А., что вы для себя решили по этому вопросу?

Очередная дымовая завеса из Минфина для не желающих платить НДС.
Письмо от 13.02.2008 № 03-07-07/11.

«Таким образом, передача указанных прав по лицензионным договорам не облагается налогом на добавленную стоимость независимо от способа передачи результатов интеллектуальной деятельности. В связи этим при передаче прав на использование программных продуктов стоимость материальных носителей, а также документации, технических средств защиты и других принадлежностей в упаковочной таре, необходимых для эффективного использования программ по лицензионным договорам, по нашему мнению, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в случае, если их стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по лицензионному договору.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобожденных от налогообложения), суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), в том числе материальных носителей, документации, средств защиты, упаковочной тары и т.п., использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование программных продуктов, учитываются в стоимости товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.»

А вот вам опровержение.

По лицензионному договору предоставляется только право использования программы (п.1 ст.1235 ГК РФ).
Поэтому передача материальных носителей, печатной документации и ключей защиты выходит за рамки лицензионного договора.
Такая передача точно соответствует договору купли-продажи (ст.454 ГК РФ).
Согласно п.3 ст.421 ГК РФ, стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
Таким образом, если взять лист бумаги, написать в заголовке "Лицензионный договор", а в самом тексте предусмотреть не только предоставление права использования программы, но и передачу вещей в собственность другой стороне, то такой договор окажется смешанным, как содержащий обязательства другого вида (купли-продажи).
Если там же предусмотреть обучение пользователей, то добавится еще один вид обязательств- возмездного оказания услуг.
Все это тоже необходимо для эффективного использования программы, и все осуществляется в рамках одного бумажного договора. Но из этого не вытекает, что все операции по такому договору надо освободить от НДС.
Каждая операция по смешанному договору облагается налогом исходя из ее сути, а не в зависимости от того, оформлена ли она одним бумажным текстом, или несколькими.
По изложенным причинам письмо Минфина содержит ложные, не соответствующие закону суждения, а выводы чиновников- не доказаны.

Минфин утверждает, будто бы освобождение от НДС не может быть предоставлено, если лицензионный договор заключается пользователем при установке программы способом присоединения.

Это не так, по крайней мере, не всегда так!

Если правообладатель или уполноченное им лицо реализует ПО с выделением цены на лицензию и отдельно- на дистрибутив, причем лицензия спрятана внутри коробки, освобождение от НДС на операцию предоставления лицензии не утрачивается.

Пока лицензионный договор не заключен, реализация имущественных прав не произошла!
Поэтому полученные с покупателя деньги являются только авансом.

В момент установки программы, когда лицензионный договор заключен способом присоединения, происходит зачет аванса в счет оплаты права использования программы на основании лицензионного договора.

Поскольку аванс в счет предстоящей реализации необлагаемых имущественных прав НДС не облагается, то начислять НДС при розничной реализации лицензий в указанном случае не требуется.

Откуда правообладатель узнает, что лицензионный договор заключен и как ему зачесть аванс в реализацию?
Одно из возможных решений- установить в лицензионном договоре срок, в течение которого покупатель вправе вернуть программный продукт в случае его несогласия с лицензионным договором.
Если указанный срок истек, а покупатель не воспользовался своим правом, значит договор заключен, и можно отразить в учете реализацию имущественных прав (предоставление лицензии).