Вид для печати
Здравствуйте!
Так как у налоговой попросили большую сумму возмещения НДС из бюджета, нам прислали тербование с просьбой предоставления копий счетов-фактур, книг, журналов, оборотки но кроме этого ещё нужно "письменное мотивированное объяснение главного бухгалетра о причинах заявления налогового вычета по НДС, составляющего больше суммы начисленного налога с указанием вида деятельности организации"
у кого-нибудь налоговая требовала это письмо?
скажите, пожалуйста, как и о чем писать?
Требовали, а причину указывали " в связи с тем что ранее был получен большой аванс, а реализация и закупка произошли в этом периоде" (так и было на самом деле).
ну да, действительно, напишите как есть, откуда взялся вычет по ндс и все дела, к примеру покупок было больше чем продаж :)Цитата:
письменное мотивированное объяснение главного бухгалетра о причинах заявления налогового вычета по НДС, составляющего больше суммы начисленного налога с указанием вида деятельности организации"
ну да так оно и есть
На такие бессмысленные письма и отвечать надо аналогично. У меня налоговая запросила объяснение возникновения убытков в прошлом году (у нас третий год идет масштабная реконструкция собственными силами) - я так и написал: по причине существенного превышения расходов над доходами. И налоговики успокоились, видимо, им этого достаточно :-)
я писала про то что покупок было больше, чем продаж и прикладывала оборотку по 41 счету, что б было видно как сильно увеличился остаток товара.
:) :) :)
а у нас прикол был с налоговой, ксерили документы и секретарь по ошибке ставил штампик КОПИЯ НЕ ВЕРНА (ей кто подарил такой - типа прикол), так вот, сначала не заметили , через месяц перезвонили, сказали , что очень злы на нас)))) :p
Копии с/ф требуют только если НДС к возмещению?Цитата:
нам прислали тербование с просьбой предоставления копий счетов-фактур, книг, журналов, оборотки
Если к уплате, то не требуют или, все же, могут?
Истребование документов налоговым органом в рамках камеральной проверки в силу ст. 88 НК РФ возможно только в следующих случаях:Цитата:
Сообщение от Natasel
- налогоплательщик пользуется льготой. Значит, налоговый орган может истребовать исключительно документы, подтверждающие право на эти льготы на основании п. 6 данной статьи;
- в декларации указан НДС к возмещению (п. 8 указанной статьи). Тогда налоговый орган имеет право истребовать документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов в соответствии со ст. 172 НК РФ.
К часто указываемым в требовании документам, несмотря на отсутствие их связи с проверкой сумм заявленных в декларации вычетов, относятся книга продаж, договоры на реализацию, заключенные с покупателями и заказчиками, с приложением прайс-листов, копии выставленных счетов-фактур, журнал-ордер по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (в разрезе контрагентов), карточка счета 90 "Продажи". Налоговый орган аргументирует это тем, что, заявляя сумму к возмещению из бюджета, предприятие в данном случае должно подтвердить не только заявляемые налоговые вычеты, но и правильность определения налоговой базы, из которой производятся вычеты, и исчисления суммы налога с нее.
Предприятию при отказе в представлении данных документов в рамках камеральной проверки следует сослаться на ст. 88 НК РФ, указав, что эти документы не являются документами, подтверждающими правомерность налоговых вычетов, а относятся к документам, подтверждающим суммы начисленного налога. Требуя документы, подтверждающие суммы начисленного налога, налоговый орган расширяет перечень документов, возможность истребования которых возникает у него в силу ст. 88 НК РФ, чем превышает свои полномочия. Согласно пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Кодексу. В то же время отказ в представлении данных документов не означает, что налоговый орган лишается возможности проверить правильность исчисления налога с налоговой базы. Такое право у него остается, но только в рамках проведения иной формы налогового контроля - выездной проверки.
Налоговым органом в требовании также могут быть указаны документы, подтверждающие суммы вычета по НДС, но не имеющие непосредственной связи с подтверждением права предприятия на вычет в соответствии со ст. 172 НК РФ, например книга покупок, документы складского учета, данные бухгалтерского учета (карточки по счетам 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "НДС, начисленный с авансов", документы синтетического учета (оборотно-сальдовая ведомость и т.п.)), документы на оплату товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Предприятие может отказать в представлении:
- документов на оплату товарно-материальных ценностей, так как согласно ст. 172 НК РФ предоставление вычета по НДС с оплатой ТМЦ поставщикам не связано, а данные документы не являются документами, подтверждающими налоговый вычет;
- документов складского учета, поскольку они не относятся к первичным документам, на основании которых принимаются к учету приобретенные ТМЦ. Следовательно, предприятие не обязано представлять их, ведь отсутствует связь представления данных документов с подтверждением права на вычет в силу ст. 172 НК РФ;
- оборотно-сальдовой ведомости, так как она не может являться документом, подтверждающим сумму заявленного вычета, потому что является регистром синтетического учета и дает только данные об остатках счетов бухгалтерского учета по состоянию на отчетные даты;
- карточки по счету 19, поскольку ее истребование не связано с обязанностью подтверждения вычета, в частности не доказывает принятие к учету товаров (работ, услуг), так как содержит исключительно бухгалтерские записи по суммам НДС, предъявляемым поставщиками и отраженным в счетах-фактурах;
- карточки по счету 76, субсчет "НДС, начисленный с авансов", поскольку ее представление не является обязанностью, так как не связано с обязанностью подтверждения вычета по ст. 172 НК РФ. В ней отражаются только бухгалтерские записи по начислению и принятию к вычету сумм НДС.
Положения статьи 88, пунктов 1 и 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 и пунктов 1 - 3 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации по своему конституционно-правовому смыслу, выявленному Конституционным Судом Российской Федерации Определении от 12 июля 2006 г. N 266-О на основе правовых позиций, изложенных в ранее принятых и сохраняющих свою силу постановлениях, не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации (и/или заявления о возврате из бюджета сумм налога на добавленную стоимость в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налога) представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета, при том что налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика документы, необходимые и достаточные для проведения проверки правильности применения налоговых вычетов.
Т.о. налоговая может при проведении контрольных мероприятий истребовать счета-фактуры полученные (копии).
п.1 ст.172: Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Т.о. налоговики могут требовать представление копи
й счетов-фактур для контроля вычетов по НДС даже если декларация с суммой к уплате, т.к. логично, что вычетами налогоплательщик может неправомерно занизить сумму к уплате (например, я оказываю услуги и вычеты по НДС у меня могут быть фактически только по услугам сторонних организаций и приобретению сопуствующих оказанию услуг ТМЦ, поэтому я могу нарушить законодательство, указав бОльшую сумму НДС-вычетов, чем есть на самом деле, к примеру - "левыми" счетами-фактурами, что и желает проверить налоговая).
Доброго времени суток всем форумчанам.
Нам налоговая прислала буквально следующее требование о предоставлении документов, подтверждающих налоговые вычеты по НДС:
1.Книга покупок за 4 кв. 2009г.
2.Книга продаж за 4 кв. 2009г.
3.Счета-фактуры за 4 кв. 2009г.
4. Тов. накладные, ТТН, приходные ордера
5. Акты выполненных работ, оказанных услуг.
6. ДоговорА (вообще-то договорЫ, ну да ладно)))))
7. Регистры налогового учета по сч. 10,41,60,62,68 и др. документы ,подтверждающие налоговые вычеты по НДС за 4 квартал 2009г.
8. Платежные документы, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
9. Копии приказов на лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры
10. Пояснительная записка о причинах превышения налоговых вычетов над реализацией в налоговой декларации по НДС
11. Учетную политику организации на 2009год
Если я правильно понимаю, то пункты 7-9 совсем не относятся к подтверждению правомерности применения налоговых вычетов?
И как быть с пп. 10-11?
Хочется по-граммотнее послать их, чтобы не нарваться на штраф за непредставление. Помогите, пожалуйста.
[QUOTE=Лилия82;52660816]
Если я правильно понимаю, то пункты 7-9 совсем не относятся к подтверждению правомерности применения налоговых вычетов?
Хочется по-граммотнее послать их, чтобы не нарваться на штраф за непредставлениеQUOTE]
Грамотнее, чем слова НК РФ, уже не придумаешь. Читаем п.1 ст.172: Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Т.е. при внитрироссийской поставке для подтверждения права на вычет достаточно представить счета-фактуры (копии), т.е. адекватен только п.3, все остальные документы не предоставляют право на вычет и к делу не относятся. Это теоретическая правда налогоплательщика. Налорги с этой позицей могут и не согласиться, тогда применяем болевой прием: Письмо МФ от 25 июня 2007 г. N 03-02-07/2-106, в котором четко и ясно прописано: В требовании должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся. Т.о. просим налогров перечислить все документы, которые они хоят видеть с указанием их реквизитов (каждого документа). Наименование типа документа не является "индивидуализирующим признаком", поэтому поименно, с указнием номера, даты, суммы, контрагента... Вот когда они этот перечень подготовят и в Требование внесут - можете передать им копии требуемых документов. Если, конечно, налорги вообще смогут представить такое Требование. :)
Уважаемый MicR.
Во-первых, спасибо за оперативность, была приятно удивлена, что ответ на мой вопрос уже есть.
Во-вторых, то что надо аппелировать НК РФ я и сама думала, но лишний раз удостовериться было необходимо. и письмо минфина очень кстати.
А в итоге, какие документы я должна предоставить?
На самом деле, вполне возможно, что представить придется указанный перечень документов, но срок на их подготовку будет существенно продлен вашей конструктивной перепиской. Конечно, можно уповать на то, что НК РФ четко трактует документы, дающие право на вычет - счета-фактуры, и по идее, отказать в вычете вам могут только в случае отсутствия надлежаще оформленного счета-фактуры (в НК указан закрытый перечень оснований для отказа и перечисленных в Требовании документов там нет - есть только счет-фактура). Тем более, не знаю, каким образом они будут использовать приказы на лиц, уполномоченных подписывать счета-фактуры с вашей стороны, при проверке входящего НДС :D Разве что, у них нехватка оберточной бумаги. Вступите в переписку и пусть налорги объяснят - с какой целью они запрашивают кучу соверешенно не нужных бумаг, особенно, БУХГАЛТЕРСКУЮ УП, если в ней обычно про НДС вообще ни слова, а обязанность иметь НАЛОГОВУЮ УП вообще нигде не поименована. Кстати, если вы в течение года уже представляли по какому-либо запросу УП, то так и напишите - была представлена тогда-то в связи с тем-то.
В общем - можете представить только необходимый по вашему мнению минимум документов, обоновав по какой причине вы не направляете тот или иной запрашиваемый документ. Но налорги могут вам из-за необоснованно (!) отказать в вычете. А могут и успокоиться. Все зависит от тупости инспектора и вашей убедительности. Лично я не сторонник безропотного следования всем требованиям инспекторов и надуманных отказов пока не было (убедительные слова - обещал в случае чего обвинить в вымогательстве взятки - на встрече с налоговиками делали свое дело) Желаю успеха! ;)
Спасибо, Вам, огромное!!! Я и не ожидала такого исчерпывающего ответа. Будем начинать переписку ;-)
Подскажите, пожалуйста. Проверяю сч 62.2 и 76 АВ. Беру оборот по К 62.2\118х18=Оборот по Д76 АВ. А остатки по этим счетам не идут((( Т.е я сальдо по К 62.2\118х18 у меня не сходится с сальдо по Д 76АВ. Как можно перепроверить?
А в начальном сальдо вы уверены?Цитата:
Сообщение от Аноним
А обороты Д.62.2\118*18 и К.76.АВ идут? (Аванс зачли в счет поставки - зачастую проходит в программе автоматом, НДС с полученного аванса не восстановили)
Да, обороты идут. У меня по обороту по К 76АВ нет суммы, т.е как бы в книгу покупок не попала сумма? есть подозрение-я вводила операцию корректировка задолженности и ставила проводки Кредиторская задолж-ть 62,2-допустим 1000, дебиторская задолженность 62.1-2000. может из-за этого? помогите, пожалуйста...Цитата:
Сообщение от MicR
Если вы делали зачет аванса, значит должны были восстановить НДС с суммы зачета: Д.68 К.76.АВ (т.е. вы правильно сказали, что в кнгигу покупок сумма не попала, а должна была попасть)
В операции Корректировка задолженности требуется вводить равные суммы - сумму зачета.
Да, в корректировке задолженности сумму равные, кредиторская 62.2-250.000 дебиторская 62.1- 250,000.Что может быть не так?(((Цитата:
Сообщение от MicR
НДС с зачета аванса восстановлен? У вас (судя по тексту: по обороту по К 76АВ нет суммы) нет проводки: Д.68 К.76.АВ на сумму 38 135,59 (250000/118*18)
нет. есть выписанная с-ф на аванс, попала в книгу-продаж, а в покупки нет.Цитата:
Сообщение от MicR
Таким образом у вас задвоен НДС с реализации: первый раз вы отразили его при получении аванса, а второй раз - при реализации. Для торжества справедливости отразите в книге покупок восстановление НДС с полученного аванса от суммы зачета.Цитата:
Сообщение от Аноним
Руками поправить в книге покупок?Цитата:
Сообщение от MicR
Хоть чем - лишь бы по книге покупок эта сумма проходила и в декларации нашла отражение. Само собой - надо сделать бух.проводку Д.68 К.76.АВЦитата:
Сообщение от Аноним
Спасибо. заношу руками в книгу покупок, а сумма у меня красной вылезает((Цитата:
Сообщение от MicR
