Сотрудник предприятия (гражданин РФ) направляется в командировку в Республику Белпрусь на год с 06.05.07 по 01.05.08. Как при этом рассчитывать НДФЛ с его зарплаты?
Вид для печати
Сотрудник предприятия (гражданин РФ) направляется в командировку в Республику Белпрусь на год с 06.05.07 по 01.05.08. Как при этом рассчитывать НДФЛ с его зарплаты?
Занятная ситуация... :)
Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Начисления в пользу работников, направленных в зарубежные командировки, признаются доходом от источников за пределами Российской Федерации.
Получается так:
Ваш сотрудник будет иметь статус налогового резидента до (примерно) 06.11.07 г. До этого времени НДФЛ с его заработной платы, в т.ч. и начисленной за время командировки-13%, со всеми положенными вычетами.
Далее статус теряется со всеми вытекающими.
С заработной платы за время командировки-НДФЛ не удерживается, весь ранее удержанный налог с этих сумм нужно будет вернуть.
С заработной платы до 06.05-перерасчет НДФЛ по ставке 30%, с отменой вычетов.
а меня подобноя ситуация. Но вопрос в другом. Инструкция № 62 говорит о том, что срок командировки не может быть более 40 дней. Как тогда оформить выезд сотрудника на год? Или это уже признается постоянной работой и командировочные не выплачиваются7
Инструкция не распространяется на заграничные поездки. А Беларусь нынче заграница.
Т.е. правильно понимаю порядок действий:
- оформляю командировку на год;
- начисляем и выплачиваем суточные за каждый день нахождения в командировке (кстати, выходные тоже считаются и праздничные?);
- НДФЛ не платим;
- а ЕСН платим?
Считаются. Командированные и в выходные дни обедают...Цитата:
кстати, выходные тоже считаются и праздничные?);
Кхммм.... почему же не платим? Полгода платим, затем-нет.Цитата:
- НДФЛ не платим;
А ЕСН-платим.Цитата:
а ЕСН платим?
На загранкомандировку тоже распространяется40 дней. Иначе - надо регистрировать обособленное подразделение.
Вопрос: В течение года работник был в долгосрочной командировке в Индии для выполнения гарантийных обязательств по контракту. Согласно ст. 167 ТК РФ за ним было сохранено место работы, начислялась и выплачивалась заработная плата в размере среднего заработка. При отправке в командировку он был обеспечен суточными в иностранной валюте и валютой для оплаты найма жилого помещения. Размер суточных установлен приказом по организации выше законодательно установленных норм. Каких-либо других доходов за пределами России данный сотрудник не имел. В каком порядке подлежат налогообложению доходы (средний заработок), полученные работником, и облагаются ли НДФЛ суточные, выплаченные сверх установленных норм; если да, то в каком порядке?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 28 октября 2005 г. N 03-05-01-04/345
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за границей, и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 11 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии с п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.
При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 указанной Инструкции от 07.04.1988 N 62 в тех случаях, когда филиалы, участки и другие подразделения, входящие в состав объединения, предприятия, учреждения, организации, находятся в другой местности, местом постоянной работы работника считается то производственное подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором.
Таким образом, если трудовым договором (контрактом) предусмотрено, что место постоянной работы сотрудника находится в иностранном государстве, такой работник не может считаться находящимся в командировке.
Заработная плата, выплачиваемая работнику за время его нахождения в служебной командировке за границей, относится к доходам от источников в Российской Федерации и, соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с применением ставок 13% в отношении физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации и 30% для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В случае направления работника на постоянную работу за границу, во время которой работник все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
При этом, если в соответствующем календарном году работники будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, их вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В случае если работник не является налоговым резидентом Российской Федерации, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.
В случае командирования работников в иностранные государства для целей обложения налогом на доходы физических лиц используются нормы суточных, утвержденные Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н, изданным на основании Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 01.12.1993 N 1261 "О размере и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств". При этом сами такие выплаты могут производиться в размерах, установленным локальным нормативным актом организации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
28.10.2005
Из этого письма это совершенно не следует. И этоЦитата:
надо регистрировать обособленное подразделение
тоже не следуетЦитата:
На загранкомандировку тоже распространяется40 дней
Вы с российского гражданина хотите удержать 30% НДФЛ, ну и ну. По какому законодательству, интересно?Цитата:
Сообщение от Чиж
ЗН, а что, российский гражданин не может быть не резидентом? А Налоговый кодекс почитать? Ст.207?
Я о том, что российским гражданин не являясь налоговым резидентом, не платит НДФЛ, это подтверждает вышенапечатанное письмо МинфинаЦитата:
Сообщение от Над.К
Это написала ЗНЦитата:
Сообщение от Аноним
Кто сказал? Где сказал? Если российский гражданин нерезидент, но получал доходы в России, они по какой по Вашему ставке они должны облагаться?Цитата:
Я о том, что российским гражданин не являясь налоговым резидентом, не платит НДФЛ
Пример для разъяснения моей позиции:Цитата:
Сообщение от Над.К
В соответствии с трудовым контрактом местом постоянной работы сотрудника организации «А» является зарубежное представительство, расположенное на территории Германии. Работник находится на территории иностранного государства в течение 11 месяцев. Заработная плата ему начисляется в России и переводится на счет в российском банке.
Рассмотрим, как подлежит налогообложению в Российской Федерации вознаграждение, получаемое сотрудником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей в Германии.
Исходя из условий примера, работник выполняет свои трудовые обязанности (предусмотренные контрактом) на территории иностранного государства в течение 11 месяцев, что более 183 дней, следовательно, он не признается резидентом Российской Федерации.
Согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, представляет собой доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, в условиях данного примера, российский гражданин является нерезидентом Российской Федерации, получающим доходы от источников за пределами Российской Федерации. Следовательно, в соответствии с нормами статьи 209 НК РФ в данной ситуации не возникает объекта налогообложения по НДФЛ.
Вопрос к профессионалам.
С 1 января 2007 года изменилось понятие налогового резидента. Статус налогового резидента России теперь получают сотрудники, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). А не как раньше — с начала календарного года.
Гражданин Швейцарии работает постоянно в России 4 года, т.е является налоговым резидентом.
Какую ставку НДФЛ применить с января по март 2007 года с учетом изменений законодательства с 1 января 2007года , если иностранец уезжает из России в конце марта 2007 года, и дальнейшее пребывание в России - только короткие командировки.
183 дня меньше 11-ти месяцев. Пусть ваш работник работал в диппредставительстве 7 месяцев и 4 месяца - на территории РФ, один месяц был в отпуске. Доход получал и там и там. Как будете считать НДФЛ?Цитата:
Сообщение от ЗН
Над.К Я бы хотела с вами проконсультироваться по некоторым вопросам вне форума. Это возможно через аську или по емейлу?Цитата:
Сообщение от Над.К
ЗН, это великолепно-Ваш пост 15...:) Но он касается доходов, полученных за пределами РФ.
В исходном же вопросе, если вы внимательно его перечитаете, есть доходы, полученные сотрудником до начала зарубежной командировки. Их и касается налогообложение по ставке 30%.
13%. Статус НР на момент выезда не потерян.Цитата:
Гражданин Швейцарии работает постоянно в России 4 года, т.е является налоговым резидентом.
Какую ставку НДФЛ применить с января по март 2007 года с учетом изменений законодательства с 1 января 2007года , если иностранец уезжает из России в конце марта 2007 года, и дальнейшее пребывание в России - только короткие командировки.
Талек, я не налоговый консультант, извините.
[В исходном же вопросе, если вы внимательно его перечитаете, есть доходы, полученные сотрудником до начала зарубежной командировки. Их и касается налогообложение по ставке 30%.
13%. Статус НР на момент выезда не потерян.[/QUOTE]
Я хочу подчеркнуть, гражданин России на территориии своей страны априори налоговый резидент и доходы полученные на территории России от российских организаций облагаются 13%.
В том то и проблема, что налоговая инспекция, считает, что ничего не изменилось в законодательстве, а значит 30%, а аудиторы (статьи в журналах) считают, что 13%.
Тогда согласитесь, что приведенные вами цитаты никакого отношения к ситуации автора не имеют.Цитата:
Я хочу подчеркнуть, гражданин России на территориии своей страны априори налоговый резидент и доходы полученные на территории России от российских организаций облагаются 13%.
Ну, поскольку мы априори говорим о доходах, полученных за пределами РФ. И еще касаемся столь тонкого :) момента, как определение статуса налогового резидента.
Это касательно вопроса о гражданине Швейцарии? Ну, мало ли что считает налоговая инспекция... Есть закон, его и надо учитывать.Цитата:
В том то и проблема, что налоговая инспекция, считает, что ничего не изменилось в законодательстве, а значит 30%, а аудиторы (статьи в журналах) считают, что 13%.
За пределами России я ранее свою позицию написала.Цитата:
Сообщение от Чиж
По поводу, своей проблемы: налоговое законодательство так написано,что трактовать его можно как угодно. И так как мой "швейцарец" в 2007 году (календарный год) находится в России меньше 183 дней в календарном году я готова согласиться с трактовкой законодательства налоговой инспекции , что ставка, к сожалению, 30%.
Письма Министерства финансов РФ от 19.03.07 № 03-04-06-01/76, № 03-04-06-01/74, от 16.03.07 № 03-04-07-01/30, не могу найти, нет КонсультантаПлюс
А если ссылаться не на статьи в журнале, а на нормы НК? Попробуйте.Цитата:
а аудиторы (статьи в журналах) считают
Налоговое законодательство написано достаточно ясно для того, кто готов отстаивать свою точку зрения даже перед страшной налоговой инспекцией.Цитата:
По поводу, своей проблемы: налоговое законодательство так написано,что трактовать его можно как угодно. И так как мой "швейцарец" в 2007 году (календарный год) находится в России меньше 183 дней в календарном году я готова согласиться с трактовкой законодательства налоговой инспекции , что ставка, к сожалению, 30%.
На конец марта "ваш швейцарец" имел статус НР и имел полное право на 13% НДФЛ. И возможно, будет иметь его до конца года.
Ну посудите сами, вы же при увольнении россиянина не удерживаете с него 30% НДФЛ только на том основании, что его статус НР может в течение года измениться?
Если это касается Ваших постов 10,12, то мне остается только Вам посоветовать внимательно перечитать налоговый кодекс. Ст.207,209.Цитата:
За пределами России я ранее свою позицию написала.
Удачи!
Я и написала норму НК, иностранец находиться в России в календарном году (налоговый период) менее 183 дней,законодательство не изменилось, значит, все-таки 30%.Цитата:
Сообщение от Над.К
Цитата:
Сообщение от ЗН
Цитата:
Сообщение от Аноним
Нет, Вы вот это обоснуйте на нормах НК.Цитата:
Сообщение от ЗН
Что то я не понял - мнение налоговой является нормой НК?
Я еще раз подчеркиваю свою позицию: налоговый статус гражданина России на территории России от источников дохода российских организаций, не меняется, это вседа 13%, даже если он дальше будет находиться на территории иностранного государства(о своей позиции в этом вопросе в иностранном государстве я написала ранее).Цитата:
Сообщение от Чиж
ЗН, Вашу позицию насчет российских граждан мы поняли, хотелось бы услышать обоснование ее. Причем обоснование на нормах НК.
Ммдддааа.... Это очевидно, диагноз.... ;) и дальнейший спор бесполезен...Цитата:
налоговый статус гражданина России на территории России от источников дохода российских организаций, не меняется, это вседа 13%, даже если он дальше будет находиться на территории иностранного государства
Последнее, даже не совет, а пожелание: сверьте свою позицию с позицией налогового кодекса, в частности, ст.224 п.3.
..Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации...
Эх, Ваши бы слова да налоговым инспекторам в уши.Цитата:
Сообщение от ЗН
У них несколько иная позиция.
По информации нашего клиента, при налоговй проверке, с их работника выдрали 30% аккурат за то, что он больше чем 183 дня умудрился пробыть в командировке. Вот уж радость-то была ему, когда с него "под елочку" шарахнули допричисленного (словечко-то какое!) налога на три месяца работы...:(
Нам про это стало известно, когда клиент попросил испортить программу, дабы она такие фортели выкидывала самостоятельно, не дожидаясь визита "рэкитиров с калькулятором".
Цитата:
Сообщение от Над.К
Порядок удержания НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца зависит от двух факторов:
– где он работает (в России или за рубежом);
– какой статус имеет (резидент или нерезидент).
Кроме того, нужно учитывать, заключены ли между Россией и государствами, граждане которых являются сотрудниками фирмы, соглашения об устранении двойного налогообложения. Если в этих соглашениях есть особые условия, касающиеся уплаты НДФЛ, то иностранцы – граждане этих государств могут получить освобождение от уплаты налога в России. Решение об этом принимает налоговая инспекция в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ. С иностранцев, которые представили фирме решение об освобождении от уплаты НДФЛ, выданное российской налоговой инспекцией, налог не удерживается.
В зависимости от места работы иностранца выплаченные ему вознаграждения относят к доходам, полученным от источников в России (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ) либо за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом последние признают объектом обложения НДФЛ, только если сотрудник является резидентом. Такой порядок установлен в статье 209 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ удерживается только с иностранцев, работающих в России. С иностранцев, работающих в зарубежном представительстве (филиале) фирмы, НДФЛ не удерживается. Иностранцы-резиденты, получающие такие доходы, платят НДФЛ самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ), а иностранцы-нерезиденты не платят совсем (п. 2 ст. 209 НК РФ).
Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).
С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживается по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом стандартные налоговые вычеты не предоставляются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Со 183-го календарного дня пребывания иностранца в России в течение 12 следующих подряд месяцев (с этого момента он становится резидентом) из его зарплаты удерживается НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом статус иностранца (постоянно проживающий или временно проживающий) и срок заключения договора значение не имеют. Кроме того, предоставляются этому сотруднику стандартные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
12-месячный период определяется на соответствующую дату получения дохода. То есть, в течение налогового периода налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в Российской Федерации и не прерывает течение 12-месячного периода.
Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и № 03-04-06-01/95.
Перечень документов, по которым можно установить, сколько дней сотрудник находился в России, законодательно не определен. Поэтому это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения человека в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам:
– в загранпаспорте;
– в дипломатическом паспорте;
– в служебном паспорте;
– в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
– в миграционной карте;
– в проездном документе беженца и т. д.
Если отметка в паспорте отсутствует (например, человек приехал из Украины или Республики Беларусь), то в качестве доказательства нахождения в нашей стране могут приниматься другие документы. Например, табель учета рабочего времени (письмо Минфина России от 25 октября 2004 г. № 03 05 01 04/56).
Ситуация: сотрудник-иностранец, работающий в России, выезжает в загранкомандировки. Свой отпуск он также проводит за границей. Нужно ли учесть это время при определении его статуса (резидент или нерезидент)
При определении статуса сотрудника (резидент или нерезидент) дни его нахождения в загранкомандировках и в отпусках за рубежом не учитывается. Находясь за границей по служебным (личным) обстоятельствам, сотрудник пребывает на территории другого государства. При определении статуса подсчитывают только дни фактического нахождения иностранца в России. Период нахождения человека в России не прерывается лишь на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Такой порядок следует из определения понятия «налоговый резидент», которое содержится в пункте 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Если статус сотрудника-иностранца изменился, НДФЛ, удержанный с него по ставке 30 процентов, нужно пересчитать. В день, когда иностранец стал резидентом, ранее рассчитанный налог пересчитывается по ставке 13 процентов. На основании заявления сотрудника предоставляются ему стандартные налоговые вычеты за прошедшие месяцы (п. 3 ст. 210 НК РФ). Такой порядок подтверждает и Минфин России в абзаце 6 письма от 30 июня 2005 г. № 03 05 01 04/225.
Результат пересчета покажет, что сумма налога, удержанная в период применения ставки 30 процентов, превысит налог, рассчитанный по ставке 13 процентов. В итоге у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ.
Чтобы вернуть излишне удержанную сумму налога, сотрудник должен написать на имя руководителя фирмы заявление в произвольной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Возвращается НДФЛ сотрудникам только на основании заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ, постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 декабря 2004 г. № А66-5941/2004 и от 15 декабря 2003 г. № А44-2016/03-С3).
Переплату по НДФЛ, излишне удержанному с доходов сотрудника-иностранца по ставке 30 процентов, фирма может:
– зачесть в счет уплаты налога, который будет рассчитан с зарплаты сотрудника в последующих месяцах;
– возвратить сотруднику деньгами.
При использовании первого варианта НДФЛ не удерживается с доходов сотрудника до тех пор, пока задолженность перед ним не будет погашена.
Автоматически засчитывать между собой суммы налога, рассчитанного по ставкам 13 и 30 процентов, нельзя. Они поступают в бюджет по разным КБК (приложение 1 к Указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 8 декабря 2006 г. № 168н). Если же фирма проведет такой зачет, то у нее возникнет недоимка по НДФЛ по КБК, предусмотренному для налога по ставке 13 процентов, и переплата по КБК для налога по ставке 30 процентов.
ЗН, очень много букв, причем, похоже, не своих. И не имеющих никакого отношения к тому вопросу, который Вы процитировали в самом начале.
Прежде чем ставить диагноз, почитайте нормативную литературу и решения ВАС, по данному вопросу, большое самомнение -это тоже диагноз.Цитата:
Сообщение от Чиж
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 12.01.2007 № 03-04-06-01/1
ПО ВОПРОСУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ СОТРУДНИКАМ ОРГАНИЗАЦИИ В ПЕРИОД ИХ НАХОЖДЕНИЯ ЗА ГРАНИЦЕЙ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 12 января 2007 г. N 03-04-06-01/1
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО от 20.10.06 N 07-05/7303 по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за границей, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии с пунктом 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР", применяющейся в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации, срок командировки не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.
Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.
Как указывается в статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации, работники направляются в командировку для выполнения отдельного поручения вне места постоянной работы, в котором работник исполняет основные трудовые обязанности.
Установление ограничения длительности командировки связано с тем, что нахождение работника в командировке на срок, превышающий установленный, приводит к невозможности исполнять свои трудовые обязанности в месте работы, указанном в трудовом договоре, поскольку фактически свои трудовые обязанности работник исполняет в месте командирования.
Таким образом, если срок нахождения работника банка в командировке превысит установленный нормативными документами период, фактическое место работы сотрудника будет находиться в иностранном государстве, и такой работник не может считаться находящимся в командировке.
В соответствии со статьей 57 Трудового кодекса Российской Федерации место постоянной работы сотрудника является условием, обязательным для включения в трудовой договор.
В случае направления работника на постоянную работу за границу, во время которой работник все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое не относится к доходам от источников в Российской Федерации.
При этом, если в соответствующем календарном году работники будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, их вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
В случае, если работник не является налоговым резидентом Российской Федерации, то по таким доходам от источников в иностранном государстве налог на территории Российской Федерации не взимается.
Таким образом, если сотрудники организации, направленные на работу за границу, не будут оставаться налоговыми резидентами Российской Федерации, то с момента изменения их налогового статуса необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц с начала календарного года исходя из следующего.
По доходам в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, с которых до истечения 183 дней пребывания за пределами Российской Федерации налог удерживался по ставке 13% как с налоговых резидентов, все суммы удержанного налога следует учесть в качестве переплаты, так как доходы нерезидентов от источников за пределами Российской Федерации не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В случае, если в результате вышеуказанного перерасчета образуются суммы переплаты налога, зачет или возврат излишне уплаченного налога производится в порядке, установленном статьями 78 и 231 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента
С.В.РАЗГУЛИН
Мой пост относится к моему вопросу, какую ставку НДФЛ применить уезжающему из России иностранному сотруднику в марте 2007 года.А законодательство нужно всегда цитировать при аргументации своего мнения, а не говорить своими словами.Цитата:
Сообщение от stas®
ЗН, просто чудесно... :)
Обвинить меня в излишнем самомнении... и в качестве аргумента тут же привести письмо МФ, полностью подтверждающее мое мнение...
Вы хоть бы читали, что выкладываете...))))
Так, начальника транспортного цеха мы так и не услышали. Вернее, услышали, но не его ;)
ЗН, второй раз за сутки прошу Вас быть повежливее.
Извините, просто Вы процитировали совсем другой вопрос. На Ваш вопрос (про швейцарца) - ответ 13%.Цитата:
Мой пост относится к моему вопросу
Ну, Вы процитировали не законодательство, а чью-то статью (причем без указания автора).Цитата:
законодательство нужно всегда цитировать при аргументации своего мнения, а не говорить своими словами
А вот здесь Вам бы не помешало свериться с законодательством. Это абсолютно неверно.Цитата:
Я еще раз подчеркиваю свою позицию: налоговый статус гражданина России на территории России от источников дохода российских организаций, не меняется, это вседа 13%, даже если он дальше будет находиться на территории иностранного государства(о своей позиции в этом вопросе в иностранном государстве я написала ранее).
Еще я предпочитаю пользоваться нормативной литературой при аргументации своего мнения, для этого и выпускаются бухгалтерские журналы, которые не грех иногда почитывать всем присутствующим.Цитата:
Сообщение от ЗН
