ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ с начала года или с момента предоставления уведомления

Добрый вечер! вероятно, вопрос уже много раз обсуждался, но столкнулась с этим первый раз:
Работник 01.06.2016г. предоставил уведомление о подтверждении права раотника на имущественный налоговый вычет от 15.04.2016г. за 2016г.
Почитала разъяснения на сей счет и решила предоставлять вычет с текущего момента. Работник с этим не согласен. Считает, что вычет должен быть предосатвлен с начала года. Есть ли риски при предоставлении вычета с начала года?
Если можно, аргументируйте, пожалуйста! Спасибо.

Вычет с даты предоставления уведомления, остальное по декларации за текущий год вернут в 2017-м. Раньше можно было с начала года все выгрести, теперь нет. Да и вам придется еще 6-НДФЛ переделывать, а как ее корректировать толком никто не знает.
С 1 января 2011 г. действует следующее правило: если после того, как гражданин обратился по установленным правилам за имущественным вычетом, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета "льготы", сумма излишне удержанного после получения заявления НДФЛ подлежит возврату работнику в порядке, предусмотренном ст. 231 Кодекса. Иными словами, налог, исчисленный с доходов сотрудника до обращения им за вычетом, излишне удержанным не считается (п. 4 ст. 220 НК).

Аноним, согласно Письму Минфина от 22.06.2015 № 03-04-05/36052 вычет предоставляется с момента подачи заявления работодателю. Однако для расчёта НДФЛ берётся вся база накопительно с начала года, при этом возникает переудержанный НДФЛ, который работодателем указывается, но не возвращается.

Пусть, например, за январь-май работнику на окладе 40 000 начислен доход 200 000 рублей и удержан НДФЛ в сумме 26 000.

Пример 1
Вычет на общую сумму 500 000 рублей
2-НДФЛ за год:
Всего начислено ... 480 000
Вычет ... 480 000
База ... 0
НДФЛ_исчисленный ... 0
НДФЛ_удержанный ... 26 000
Излишне удержано налоговым агентом ... 26 000

Пример 2
Вычет на общую сумму 350 000 рублей
2-НДФЛ за год:
Всего начислено ... 480 000
Вычет ... 350 000
База ... 130 000
НДФЛ_исчисленный ... 16 900
НДФЛ_удержанный ... 26 000
Излишне удержано налоговым агентом ... 9 100

Пример 3
Вычет на общую сумму 250 000 рублей
2-НДФЛ за год:
Всего начислено ... 480 000
Вычет ... 250 000
База ... 230 000
НДФЛ_исчисленный ... 29 900
НДФЛ_удержанный ... 29 900
Излишне удержано налоговым агентом ... 0

Генук, ВС РФ в Определении от 13.04.2015 № 307-КГ15-324 изменил свою прежнюю позицию и установил, что вычет предоставляется после подачи уведомления по доходам с начала года. И суд отклонил довод налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет за налоговый период налогоплательщик может получить только с момента предоставления работодателю уведомления и заявления, а остальную часть – после подачи в налоговый орган налоговой декларации, поскольку это противоречит принципу определенности в налоговых правоотношениях.

GSokolov, Вы не поняли. Я подтверждаю, что вычет предоставляется на весь годовой доход. Просто появившийся переудержанный НДФЛ работодатель вернуть не может. Может только зачесть как в примерах 2,3 для вычета, если он меньше годового дохода.

Цитата:

---

Сообщение от Генук

Просто появившийся переудержанный НДФЛ работодатель вернуть не может.

---

Его по итогам года по 2-НДФЛ вернет налоговая?

Цитата:

---

Сообщение от Красный Мак

Его по итогам года по 2-НДФЛ вернет налоговая?

---

да

Цитата:

---

Сообщение от Генук

Просто появившийся переудержанный НДФЛ работодатель вернуть не может.

---

Определение подтверждает, что, как раз, может. И налоговики неправомерно оштрафовали налогового агента, который сделал возврат излишне удержанной суммы налога.

А в программу то все равно от 15.04.2016 будем вносить документ и только за апрель появится излишне удержанный налог?

Цитата:

---

Сообщение от Красный Мак

А в программу то все равно от 15.04.2016 будем вносить документ и только за апрель появится излишне удержанный налог?

---

нет, смотря какая программа и как указать действие вычета

Цитата:

---

Сообщение от Генук

и как указать действие вычета

---

И как, если уведомление от 15.04.2016? И 6-НДФЛ мы уже сдали за 1 квартал, придется ведь уточнять его?

Цитата:

---

Сообщение от Красный Мак

придется ведь уточнять его?

---

Почему? Ничего уточнять не надо. Применять вычеты вы можете с дохода с начала года, но только начиная с апреля. В марте вычета еще не было, поэтому тогда налог был удержан правомерно.

GSokolov, ВС рассматривал 2011 год, а новая редакция ст.220 принята с 2014 года

А что там изменилось в части "излишне удержанного"? Убрали слово "неправомерно"?

GSokolov,

Цитата:

---

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном статьей 231 настоящего Кодекса.

---

Генук, так в обеих редакциях стоит условие "В случае, если...". И где, в чём разница?

GSokolov, хорошо, тогда для чего этот абзац тогда?

ИМХО только для того, чтобы и в случае предоставления вычета у налогового агента по уведомлению (уведомлениям) оставалась возможность "добрать вычет", подав декларацию. Такие фразы есть в каждой статье, где говорится о вычете у налогового агента.

GSokolov, да нет... ст.231 как раз регулирует возврат излишне удержанного НДФЛ работодателем...

т.е. идёт такая конструкция:
если и после уведомления работодатель продолжает удерживать налог, то его он обязан вернуть работнику.

Генук, а Вы помните, чем обосновывал Минфин свою позицию о невозможности возврата ранее удержанного налога? Именно "неправомерным удержанием" после получения уведомления. Мол, что до получения уведомления удержание было правомерным и поэтому не подлежит возврату, "забывая", что весь налог по ставке 13% считается нарастающим итогом с начала года и имущественный вычет не предоставляется помесячно. Чушь, конечно, но у них же есть право толковать закон. А законодатель убрав слово "неправомерно" дезавуировал такую возможность манипулирования понятиями. Впрочем, ВС РФ дал правильную оценку и прежней ситуации.

Не нравится мне возврат. Надёжнее послать работника в налоговую.

А мы возвращаем и проблем нет. Хотя, НДФЛ каждый год проверяют.

Сразу скажу, что ссылок на законы не предоставлю. Только я несколько лет получаю сама имущественный вычет. И до текущего года было правило, что вычет можно дать только с месяца, указанного в уведомлении и не ранее. Остальное по декларации в конце года через налоговую. В этом году подавала декларацию в налоговой(т.к. каждый год пока уведомление получишь - январь выпадает, приходилось декларацию подавать) и спросила когда будет уведомление, успеют ли дать его январем, чтобы не подавать декларацию в следующем году. Мне работник ИФНС сказала, что с этого года изменения. Не важно каким месяцем уведомление и когда работник его принес. Важно, что оно на этот год и кроме того, что с момента предоставления уведомления работодатель перестанет удерживать налог, он обязан по заявлению вернуть уже удержанный в этом году налог. И действительно, если в прошлом году мне не хотели возвращать ранее удержанный налог, то в этом году без проблем вернули.

Цитата:

---

Сообщение от Генук

Не нравится мне возврат. Надёжнее послать работника в налоговую.

---

:yes:

Dinchik, всё-таки лучше запросить письменно свой конкретный ИФНС разрешение на возврат НДФЛ. Мы же знаем, что у каждой инспекции свои внутренние правила.

Цитата:

---

Сообщение от Генук

Не нравится мне возврат. Надёжнее послать работника в налоговую.

---

А работник почему должен страдать из-за Ваших "не нравится"? Разница в датах возврата налога может составлять несколько месяцев и даже больше года. При нынешней инфляции деньги эти в ноль обесцениваются. Есть правила и надо им следовать, а не перестраховываться, лишь бы буху было спокойнее.

Цитата:

---

Сообщение от Генук

Dinchik, всё-таки лучше запросить письменно свой конкретный ИФНС разрешение на возврат НДФЛ.

---

Зачем? Они сами мне объясняли про изменения. Да и работодатель не против. Ему надо, он пусть и запрашивает. Хотя, что там запрашивать. Отчетность сдается, там возврат отражен. Претензий от ИФНС не поступало.

Цитата:

---

Сообщение от GSokolov

Хотя, НДФЛ каждый год проверяют.

---

Выездная каждый год?

бухгалтер перестраховывается, потому что у разных официальных органов разные мнения и это уже само по себе сеет сомнения. согласна, что необходимо подавать запрос.
нужно иметь хороших юристов, чтобы не перестраховываться. как правило, наши юристы не готовы как они говорят из-за небольших сумм тратить свое драгоценное время...

Сотрудник письмо принёс из налоговой

dojidik,
Этих обзоров придерживается наша областная ФНС, тоже давали рекомендации мне, как физическому лицу из этого обзора.

Добрый день!
Работник сменил фамилию в связи с вступлением брак. Декларация была подана на старую фамилию, Соответственно уведомление пришло на старую фамилию. Могу ли я принять такое уведомление при наличии копии свидетельства о заключении брака?

Появилась ли какая-то еще практика по периоду предоставления имущественного вычета: с начала года/с момента получения уведомления?
Спасибо.

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

Могу ли я принять такое уведомление при наличии копии свидетельства о заключении брака?

---

да

Цитата:

---

Сообщение от Аноним

с начала года/с момента получения уведомления?

---

в месяце представления сотрудником уведомления и заявления вычеты применяются к доходам, начисленным нарастающим итогом с начала года