Статья: Считаем налог на прибыль
<p><strong>Расчет налога на прибыль – одно из самых запутанных вычислений для бухгалтера.
Недавно Минфин утвердил полезную методичку для проверки этого налога. Несмотря
на то что документ адресован аудиторам, мы рекомендуем изучить его всем.
</strong>
<p>
<p>Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед
бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг утверждены Минфином
23 апреля 2004 г. (документ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера»
№ 10 за 2004 год).
<p>Данные рекомендации интересны не только аудиторам, но и обычным бухгалтерам
как минимум по двум причинам. Во-первых, в них приведены все возможные виды
постоянных и временных разниц, возникающих в учете по нормам ПБУ 18/02, утвержденного
приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н. И во-вторых, с помощью этого
документа можно объективно проверить, насколько фирма соблюдает правила налогового
и бухгалтерского учета, а также оценить качество ее учетной политики.
<h1></h1><h1>Откуда берутся разницы?
</h1>
<p>Одна из самых интересных таблиц рекомендаций – тест «Анализ учетной политики
и влияние на прибыль расхождений в налоговом и бухгалтерском учете». В ней
собраны практически все требования по бухгалтерскому и налоговому учету. Кроме
того, наглядно показано, какие разницы и связанные с ними отложенные активы
или обязательства могут возникнуть в тех или иных случаях. При этом данные
в таблице приведены со ссылками на ПБУ и Налоговый кодекс. Рассмотрим некоторые
случаи возникновения разниц.
<h1></h1><h1>Потери от недостач и порчи ценностей
</h1>
<p>В бухгалтерском учете такие потери отражаются в полном объеме. А в налоговом
учете существует ограничение. Для уменьшения облагаемой прибыли потери от недостач
и порчи ценностей можно признать только в пределах установленных норм. Об этом
сказано в подпункте 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса.
<p>Каждое ведомство должно утвердить нормы естественной убыли для своей отрасли
в порядке, установленном правительством. Правительство уже давно определило
этот порядок (см. постановление правительства от 12 ноября 2002 г. № 814),
и Минэкономразвития выпустило методические рекомендации по разработке норм
естественной убыли. Однако министерства до сих пор не спешат утверждать свои
нормы. В настоящее время о своих подопечных позаботились Минпромнауки, Минсельхоз
и Минздрав.
<p>В связи с отсутствием норм перед фирмами встает вопрос: можно ли признавать
потери от недостачи и порчи ценностей в сумме фактических затрат или потери
вообще не будут учтены для целей налогообложения? Налоговый кодекс не дает
четкого ответа на этот вопрос. А чиновники считают, что в таком случае вообще
нельзя учитывать потери до тех пор, пока не будут установлены нормы. Такая
точка зрения приведена в письмах Минфина от 28 февраля 2002 г. № 04-02-06/1/35
и от 24 декабря 2002 г. № 16-00-14/485.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?9708
