Тема: лимиты расходов в НКО

Очень хочу посоветоваться вот по какому вопросу. Имеется некоммерческое партнерство. Директор этого партнерства едет в служебную командировку. Цель командировки соответствует уставным целям организации. Причем на это мероприятие расходуются большие средства (перелет 1 классом, проживание в дорогой пятизвездочной гостинице, большие суточные и т.п.). У меня вопрос - будут ли потраченные средства считаться использованными по назначению и, соответственно, сможет ли данная некоммерческая организация применить к этим средствам льготу согласно п.2 ст.251 НК РФ? Или, другими словами, существуют ли какие-то нормативы расходов по некоммерческой деятельности? Спасибо.

будут ли потраченные средства считаться использованными по назначению

Будут. НКО определяют размер сумм, выплачиваемых в возмещение командировочных расходов, самостоятельно. Конечно, они должны быть обоснованы и предусмотрены сметой. Но надо иметь в виду, что суммы, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством, облагаются НДФЛ и ЕСН.

Ольга, а почему суммы, выплачиваемые сверх норм, будут облагаться НДФЛ и ЕСН? Ведь, если не ошибаюсь, они (нормы расходов) относятся только к налогу на прибыль. Единственно, в пп.2 п.1 ст.238 НК РФ указано, что не подлежат н/о суточные только в пределах норм. В то же время, что касается стоимости проезда и найма жилого помещения, то таких ограничений нет. Внимательно изучив главу по НДФЛ, тоже не нашел оснований для н/о таких расходов. Может, я чего-то "не догоняю"?

Костик В этом вопросе соответствующие статьи НК – ст. 217 (налог на доходы физлиц) и ст. 238 (ЕСН) - как сёстры-близнецы:
«Не подлежат налогообложению:...........
- все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:....................
- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации...........»

Значит, не облагаются налогом на доходы физлиц и ЕСН:
суточные - в пределах норм;
жильё – в пределах норм, если нет подтверждающих документов; если есть документы – без ограничений;
проезд без ограничений, если есть подтверждающие документы.

Леля Ни разу не писала. Но, если начальство обязало, то найдите Инструкцию Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 "О служебных командировках в пределах СССР" и на её основе сочините ему положение.

Большое спасибо, Ольга. А каких документов в данном случае будет достаточно для подтверждения расходов на перелет и проживание в гостинице?

Всем Большое Человеческое Спасибо!