Размышления об экспорте

Пока нет экспорта, НДС возмещается в общем порядке – оплатил товар и оприходовал, смело засчитывай НДС. Появился экспорт – появились … ну не то чтобы проблемы, а скорее нюансы. И так, как ДОБ-РОСОВЕСТНЫЙ налогоплательщик, получив аванс по экспорту начисляем НДС с суммы аванса. Допустим, пришло 120 рублей (уже перевели в рубли). Поскольку реализации НЕ было, то БАЗА равна нулю. Хотя она (база) увеличивается в соответствии
Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:
1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
И так окончательная БАЗА равна 120 рублей. Ставка НДС – 20 процентов, а исчисление
Статья 166. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответст-вующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм на-логов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
И если я правильно придираюсь, то сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет равна 120*20% и равно 24 рубля. В НК РФ нигде не говориться о том, что сумма аванса для налогообложения должна быть уменьшена на сумму НДС.
Далее … немного о другом.
С одной стороны статья называется
Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
Но тут же
1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:
С другой стороны
9. Документы (их копии), указанные в пунктах 1 - 5 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснован-ности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоя-щего Кодекса, в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припа-сов).
И чуть дальше
10. Документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 про-центов одновременно с представлением налоговой декларации.
Вопрос – ставится ли в зависимость от собранных документов ПРАВО на налоговые вычеты, под которыми
Статья 171. Налоговые вычеты

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на уста-новленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на терри-тории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в тамо-женных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоя-щей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

1) объект 120 - НО налоговые ставки бывают разными 0%, 10%, 20% и две расчетные 10/110 и 20/120. В чем парадокс? Нэ выжу )

2) Мы подтверждаем право наприменение ставки 0% (а не 20% например), и одновременно подтверждаем право на вычеты по таким операциям, а не включение скажем их в стоимость товара. Статья так и называется. Хотя это, и не совсем четко прописано - но я думаю тут без шансов - по ставке 0% действует особый порядок применения вычетов. Хотя чисто умозрительно можно и найти некое противоречие.

До определенного момента подтверждал право на применениен ставки 0% с одновременным применением налоговых вычетов. Столкнулся с ситуацией: проходят 180дней с момента выпуска, а поставщику не произвели окончательный расчет – светит реализация с 20% НДСом. Выход: отдельно подтверждать применение 0% и в другие периоды (месяц) налоговые вычеты. Может кто-нибуть меня поправит?

Для Знатоков:
Расчетная ставка для АВАНСОВ? И что такое расчетная ставка? ( в свете НК РФ)
Володя:
а КАК подтвердить вычеты без подтверждения экспорта?

вопросы очень интересные ....

1. Статья 164. Налоговые ставки
4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса ... налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

2. Всё очень просто: вычеты подтверждаются для 0% ставки (одновременно с правом использования этой ставки). Если ставку не подтверждать или отказали - то вычеты подтверждать не надо.

Если товары в момент подачи подтверждения не оплачены. То подаем пакет с частичным возмещением и на право применения 0% ставки. Если 0% ставку подтвердили (т.е. зафиксирован факт экспорта) - то оставшуюся неоплаченую часть подтверждаем снова (после оплаты). Это в теории. А как на практике?

Т.е. если я правильно понял ...
ФАКТ экспорта приравнивается к его подтверждению, т.е. к пакету документов?
сомневаюсь ...
ОТГРУЗКА на экспорт была (допустим), т.е. ФАКТ экспорта ЕСТЬ. Вроде как фиксируется пока НЕВОЗМЕЩАЕМЫЙ НДС по отгруженным на экспорт товарам ... т.е. НЕЛЬЗЯ поставить ЭТОТ НДС к зачету. Даже если он (НДС) ДО этого был ЗАЧТЕН по ОБЩЕМУ правилу (что тоже спорно) то его надо как бы ВОССТАНАВЛИВАТЬ ... до момента ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ставки 0 %, т.е. до сбора и подачи в ИМНС пакета документов по ст. 165.
или ЧЁ?

Вычеты подтверждаются одновременно с подтверждением 0 ставки или после, но никак не до.

Реальная ситуация: до полного собрания пакета документов НДС был принят к вычету по общему правилу. После сумму отсторнировали в обычной декларации и поставили в декларации по ставке "0". Налоговая в результате выездной пороверки начислила пени, но (к моему удивлению) их удалось отсудить. Пока... Потому как налорги подадут на аппеляцию конечно.

Размышляющему: мотив. часть суда (АС) не выложишь?

Володе: хочешь сказать, что вычеты как-то ОТДЕЛЬНО подтверждаются?

К, сожелению, искового заявления сейчас на руках не имею, цитаты могу привести позже. Но смысл в следующем:
НДС "по оплате". В момент оприходования и оплаты продукции (далее экспортируемой) мы принимаем НДС к вычету в обычном порядке так как в выполняются все требования статьи 172: Оплата, счет-фактура, принятие к учету и т. д. и т. п. В дальнейшем предприятие считает свою продукцию облагаемой по обычной ставке, по 165 статье документы подавать не собирается, а собирается обложить 20%-ми НДСа. Но! Вот тут очень удачно получилось. Деньги от ин. покупателя поступают на счет в полном объеме в один месяц (в данном случае март). Предприятие быстренко собирает документы по 165 за этот месяц и сдает "0"-ю декларацию, уже считая продукцию экспортной, просто переносит сумму вычетов из обычной декларации в нулевую. На суде утверждалось, что, если бы деньги от поставщика пришли частично раннее марта, то были бы обложены НДС по ставке 20%.
И вот все это пока прошло!

Размышляющий - то есть и деньги ои покупателя и товар покупателю - все в марте месяце?

Нет. Деньги - в марте. Отгрузки - в период с декабря по март включительно. Но НДС-то по оплате. А до марта предприятие считало свою продукцию неэкспортной (а облагаемой по ставке 20%), так как документы по 165 не подавала.

вот тут НЕМНОГО странно ...
ОТГРУЗИВ продукцию на экспорт вы ЕЁ считаете НЕ экспортной?
Документы по 165 статье подтверждают НЕ экспорт, а СТАВКУ 0 % ....

Если мы не облагаем реализованную продукцию по ставке "0", значит мы облагаем ее по ставке 20% и в обычном порядке.
Мы же имеем право отгрузив продукцию иностранному покупателю не подтверждать ставку "0", а действовать в обычном порядке, т.е ставка 20%

может быть ...