Пока нет экспорта, НДС возмещается в общем порядке – оплатил товар и оприходовал, смело засчитывай НДС. Появился экспорт – появились … ну не то чтобы проблемы, а скорее нюансы. И так, как ДОБ-РОСОВЕСТНЫЙ налогоплательщик, получив аванс по экспорту начисляем НДС с суммы аванса. Допустим, пришло 120 рублей (уже перевели в рубли). Поскольку реализации НЕ было, то БАЗА равна нулю. Хотя она (база) увеличивается в соответствии
Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:
1) авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
И так окончательная БАЗА равна 120 рублей. Ставка НДС – 20 процентов, а исчисление
Статья 166. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответст-вующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм на-логов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
И если я правильно придираюсь, то сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет равна 120*20% и равно 24 рубля. В НК РФ нигде не говориться о том, что сумма аванса для налогообложения должна быть уменьшена на сумму НДС.
Далее … немного о другом.
С одной стороны статья называется
Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
Но тут же
1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, представляются следующие документы:
С другой стороны
9. Документы (их копии), указанные в пунктах 1 - 5 настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснован-ности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоя-щего Кодекса, в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита (таможенной декларации на вывоз припасов в таможенном режиме перемещения припа-сов).
И чуть дальше
10. Документы, указанные в настоящей статье, представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0 про-центов одновременно с представлением налоговой декларации.
Вопрос – ставится ли в зависимость от собранных документов ПРАВО на налоговые вычеты, под которыми
Статья 171. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на уста-новленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на терри-тории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в тамо-женных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоя-щей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
