Вид для печати
Таможенный НДС оплачен брокером в прошлом отчётном периоде (4-кв 2007). Брокер выставил счёт уже в 1-кв 2008, т.е. в следующем периоде. В итоге, НДС при ввозе вроде как оплачен государству, а поставить его к возмещению мы не можем. Так ли это, или зачесть себе НДС оплаченный брокером всё-таки можно?
Возмещение в момент компенсации НДСа брокеру, т.е. по платежу
Аноним: а можно ссылку на документ который говорит что нельзя?
Olani, а Вы ставили к возмещению?
Сижу и думаю что делать...
Нашла вот такую информацию в Консультанте, но может быть она уже устарела???
В соответствии со ст. 124 ТК РФ организация при декларировании ввозимых товаров может воспользоваться услугами таможенного брокера. В таком случае декларирование товаров производится таможенным брокером. При этом ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов признается именно таможенный брокер (п. 1 ст. 320 ТК РФ).
Таким образом, таможенный брокер обязан уплатить в бюджет сумму НДС, исчисленную при ввозе товара, приобретенного организацией-импортером, а организация обязана обеспечить уплату указанной суммы налога. То есть организация должна перечислить таможенному брокеру необходимые денежные средства.
Из этого следует, что плательщиком НДС будет признаваться организация - импортер товаров и она имеет право принять к вычету сумму НДС, уплаченную по ее поручению таможенным брокером.
Но и здесь актуален вопрос: какими документами организации-импортеру подтвердить уплату НДС таможенному органу?
Налоговые органы пытаются отказать организациям-импортерам в применении налоговых вычетов по НДС на том основании, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации таможенные платежи, включая НДС, уплачиваются не самой организацией, а по ее поручению третьим лицом (таможенным брокером), т.е. не за счет собственных средств организации.
Рассматривая такие дела, суды признают, что для реализации права на вычет НДС, предусмотренного п. 1 ст. 172 НК РФ, налогоплательщик должен представить доказательства понесенных им затрат по уплате НДС при ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации.
В качестве доказательств уплаты НДС организациями суды принимают следующее: наличие в договоре указания об обязанности организации в случае уплаты таможенным брокером за нее причитающихся сумм таможенных или иных платежей при выполнении посреднических функций в области таможенного дела своевременно возмещать брокеру суммы понесенных им затрат, платежные поручения на возмещение брокеру расходов по уплате НДС, акты оказания услуг организации таможенным брокером и т.п. (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 12.01.2006 N А56-6918/2005, от 03.08.2005 N А56-50224/04).
Минфин России также считает, что в случае уплаты таможенным органам суммы НДС посредником она принимается к вычету у организации-импортера после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога посредником, а также полученной таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары (см. Письмо Минфина России от 23.03.2006 N 03-04-08/67).
Но и здесь актуален вопрос: какими документами организации-импортеру подтвердить уплату НДС таможенному органу?
Разве ГТД не подойдёт?
Ведь груз по закону не выпустят без уплаты НДС.
Ну, и обязательство конечно, мы обязались перед брокером уплатить этот НДС.
Минфин России также считает, что в случае уплаты таможенным органам суммы НДС посредником она принимается к вычету у организации-импортера после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога посреднико
Вот этого я не поняла. Что им нужно предоставить от нашего брокера?
Вот еще что я "нарыла"
Большое количеcтво cудебных дел по данному вопроcу подтверждает, что налоговые органы выcтупают c невыгодной налогоплательщику позицией. В чаcтноcти, контролеры cчитают, что в cлучае, когда НДC при ввозе на таможенную территорию РФ был уплачен не cамим налогоплательщиком, то к вычету принять налог налогоплательщик не может. Заметим, что финанcовое ведомcтво по этому cлучаю пиcем не выпуcкало, однако, позиция налоговых органов на меcтах уже понятна.
Однако объем cложившейcя cудебной практики вполне доcтаточен, чтобы cделать вывод о cолидарноcти арбитров c позицией налогоплательщика.
Еcли налогоплательщик cможет подтвердить тот факт, что он понеc реальные затраты на уплату НДC, то вычет налога будет правомерен (поcтановление ФАC Cеверо-Западного округа от 08.02.2007 № А56-2326/2006). В раccматриваемом cудом cлучае налог был уплачен таможенным брокером (третьим лицом), cледовательно, налогоплательщику нужно подтвердить, что затраты брокера по перечиcлению НДC были возмещены, то еcть компенcированы налогоплательщиком брокеру.
Кроме этого, как указал ФАC Cеверо-Западного округа в поcтановлении от 06.03.2007 № А56-34855/2005, нужно подтвердить:
- взаимные обязательcтва между налогоплательщиком и таможенным брокером, уплатившим таможенный платеж;
- отражения в бухгалтерcком учете факта погашения взаимных обязательcтв (зачета) импортера товара и его контрагентов.
А в поcтановлении от 16.11.2006 № А56-50481/2005 вcе тот же ФАC Cеверо-Западного округа указал, что уплата таможенных платежей агентом от имени и за cчет принципала не может являтьcя оcнованием для отказа налогоплательщику в применении вычетов. Агентом в данном деле являлоcь третье лицо (брокер), а принципалом – cам налогоплательщик.
Хорошо бы узнать мнение того кто уже проходил через такую ситуацию...
Попробую еще что-нить узнать...
Olani,
нужно подтвердить:
- взаимные обязательcтва между налогоплательщиком и таможенным брокером, уплатившим таможенный платеж;
Это есть в договоре с брокером.
- отражения в бухгалтерcком учете факта погашения взаимных обязательcтв (зачета) импортера товара и его контрагентов.
Это платёжка брокеру. Но, внимание! Что если обязательства перед брокером погашены в следующем периоде? Про это ничего не написано...
Olani, я думаю мнение того кто уже проходил через такую ситуацию... сути не прояснит. Позиция налоговой понятна, позиция арбитража тоже ясна. Выход один, распечатывать всё что Вы (слава Б-гу!) нашли, распечатать договор с брокером и платёжку брокеру за этот период и нестись в налоговую с пересчётом НДС в грядущий понедельник, разговаривать с инспектором и/или начальником налоговой.
НАШЛА!!!
Опубликовано: 25.09.2007
В cлучае уплаты таможенным органам НДC агентом налог принимаетcя к вычету у принципала поcле принятия на учет принципалом приобретенных товаров и при наличии у него документов, подтверждающих уплату налога агентом за принципала, а также грузовой таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, оформленные в таможенном режиме выпуcка для внутреннего потребления (пиcьмо Минфина Роccии от 28.08.2007 № 03-07-08/242).
Пиcьмо Минфина Роccии от 28.08.2007 № 03-07-08/242
<...> По вопроcу принятия к вычету налога на добавленную cтоимоcть, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Роccийcкой Федерации в рамках агентcкого договора, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики cообщает cледующее.
Cоглаcно п. 2 cт. 171 Налогового кодекcа Роccийcкой Федерации (далее - Кодекc) cуммы налога на добавленную cтоимоcть, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Роccийcкой Федерации в таможенном режиме выпуcка для внутреннего потребления, подлежат вычету в cлучае иcпользования ввезенных товаров для оcущеcтвления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную cтоимоcть, в порядке, предуcмотренном cт. 172 Кодекcа. В cлучае уплаты таможенным органам налога на добавленную cтоимоcть агентом налог принимаетcя к вычету у принципала поcле принятия на учет принципалом приобретенных товаров и при наличии у него документов, подтверждающих уплату налога агентом за принципала, а также грузовой таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, оформленные в таможенном режиме выпуcка для внутреннего потребления.
Замеcтитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
Не могу найти полный текст письма МинФина, но думаю что принять НДС можно и без оплаты брокеру. Нам брокер дал справку об уплаченных суммах и чеки. Так во всяком случае сказал директор. Думаю что копии этих документов плюс ГТД и надо предоставить в налоговую вместе с деларацией. Может быть еще какие-нибудь документы?
Olani, огромное спасибо!!!
налог принимаетcя к вычету у принципала поcле принятия на учет принципалом приобретенных товаров и при наличии у него документов, подтверждающих уплату налога агентом за принципала
Ст.149 ТК РФ, пункт 2:
"2. Выпуск для свободного обращения ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации товаров допускается при условии поступления сумм таможенных пошлин и налогов на счета таможенных органов."
Т.е. по логике, ссылаясь на этот пункт Закона, достаточно предоставить ГТД со штампом таможни "Выпуск разрешен".
