Статья: Порядок учета отложенного налога на прибыль при переходе предприятия на уплату ЕСХН
<blockquote>
<p align="justify"> Сельскохозяйственное предприятие до 2007 г. работало на общем режиме налогообложения. При расчете налога на прибыль оно руководствовалось ПБУ 18/02. В бухгалтерском балансе на 1 января 2007 г. на счете 77 числился отложенный налог на прибыль в сумме 12 937 руб. К его возникновению привели налогооблагаемые временные разницы, которые образовались в результате разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. </p>
<p>
С 1 января 2007 г. предприятие перешло на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, а потому перестало быть плательщиком налога на прибыль. </p>
<p>
Как должен поступить бухгалтер с отложенным налогом на прибыль? </p>
</blockquote>
<p align="justify"> В период применения общего режима налогообложения предприятие (если оно не относится к субъектам малого предпринимательства) обязано руководствоваться нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". </p><p>
Временные разницы могут возникать в том числе в результате применения организацией разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (пункты 11, 12 ПБУ 18/02). </p><p>
Если сумма начисленной амортизации, учтенной в расходах при исчислении налога на прибыль за отчетный (налоговый) период, превышает сумму начисленной амортизации, списанной на расходы за тот же период в бухгалтерском учете, то разница между двумя этими величинами представляет собой налогооблагаемую временную разницу. </p><p>
Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (пункты 12, 15 ПБУ 18/02). </p><p>
Сумма ОНО определяется путем умножения налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату (План счетов бухгалтерского учета). </p><p>
При этом делается проводка: </p><p>
Дебет 68/ "Расчеты по налогу на прибыль" - Кредит 77 "Отложенные налоговые обязательства" - начислено ОНО. </p><p>
В следующие отчетные периоды проводкой Дебет 77 - Кредит 68 отражается уменьшение или полное погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отчетного периода (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). </p><p>
С 1 января 2007 г. предприятие перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога. </p><p>
В период применения ЕСХН предприятие освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Бухгалтерский учет "ЕСХНщики" продолжают вести в полном объеме.</p>
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?99516
