Статья: Порядок учета отложенного налога на прибыль при переходе предприятия на уплату ЕСХН

[АКДИ]

<blockquote>
<p align="justify"> Сельскохозяйственное предприятие до 2007 г. работало на общем режиме налогообложения. При расчете налога на прибыль оно руководствовалось ПБУ 18/02. В бухгалтерском балансе на 1 января 2007 г. на счете 77 числился отложенный налог на прибыль в сумме 12 937 руб. К его возникновению привели налогооблагаемые временные разницы, которые образовались в результате разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета. </p>
<p>
С 1 января 2007 г. предприятие перешло на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, а потому перестало быть плательщиком налога на прибыль. </p>
<p>
Как должен поступить бухгалтер с отложенным налогом на прибыль? </p>
</blockquote>
<p align="justify"> В период применения общего режима налогообложения предприятие (если оно не относится к субъектам малого предпринимательства) обязано руководствоваться нормами ПБУ 18/02 &quot;Учет расчетов по налогу на прибыль&quot;. </p><p>

Временные разницы могут возникать в том числе в результате применения организацией разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете (пункты 11, 12 ПБУ 18/02). </p><p>

Если сумма начисленной амортизации, учтенной в расходах при исчислении налога на прибыль за отчетный (налоговый) период, превышает сумму начисленной амортизации, списанной на расходы за тот же период в бухгалтерском учете, то разница между двумя этими величинами представляет собой налогооблагаемую временную разницу. </p><p>

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое отражается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы (пункты 12, 15 ПБУ 18/02). </p><p>

Сумма ОНО определяется путем умножения налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату (План счетов бухгалтерского учета). </p><p>

При этом делается проводка: </p><p>

Дебет 68/ &quot;Расчеты по налогу на прибыль&quot; - Кредит 77 &quot;Отложенные налоговые обязательства&quot; - начислено ОНО. </p><p>

В следующие отчетные периоды проводкой Дебет 77 - Кредит 68 отражается уменьшение или полное погашение ОНО в счет начислений налога на прибыль отчетного периода (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). </p><p>

С 1 января 2007 г. предприятие перешло на уплату единого сельскохозяйственного налога. </p><p>

В период применения ЕСХН предприятие освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Бухгалтерский учет &quot;ЕСХНщики&quot; продолжают вести в полном объеме.</p>

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles/?99516

[ДМкон]

В бухгалтерском балансе на 1 января 2007 г. на счете 77 числился отложенный налог на прибыль в сумме 12 937 руб. К его возникновению привели налогооблагаемые временные разницы...
Сумма ОНО определяется путем умножения налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату (План счетов бухгалтерского учета).

Ставка налога на прибыль у предприятий, попадающих под определение с/х, 0%, по крайней, мере, в течение всего периода действия ПБУ 18.

Возможно, конечно, что ОНО тянется ранее времен, когда предприятия стало с/х, но встречал ли кто - нибудь такое?

С 1 января 2007 г. предприятие перешло на специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН, а потому перестало быть плательщиком налога на прибыль.

Может ли автор статьи привести экономически обоснованные аргументы в пользу такого перехода?

[Над.К]

Ставка налога на прибыль у предприятий, попадающих под определение с/х, 0%

Только по реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки. А вдруг еще какая предпринимательская деятельность была? Тогда и налог на прибыль не 0%.

Может ли автор статьи привести экономически обоснованные аргументы в пользу такого перехода?

Может ли автор статьи привести экономически обоснованные аргументы в пользу такого перехода?

Я хоть и не автор, но могу привести - например, отсутствие ЕСН и НДС. И налога на прибыль с деятельности, которая не попадает под льготы сельхозпроизводителей.

[ДМкон]

Я хоть и не автор, но могу привести - например, отсутствие ЕСН и НДС. И налога на прибыль с деятельности, которая не попадает под льготы сельхозпроизводителей.

Особенно если учесть, что бОльшая часть "входящего" НДС - 18%, а к уплате - 10%.

В отношении НП - предприятие считается с/х, если не менее 70% относится к производству с/х продукции. Таким образом, вы меняете нулевую ставку по не менее чем 70 % и 24% по прочей деятельности на 6%. В принципе, если предприятие "якобы с/х" - да, смысл есть.

Страховые взносы на ОПФ остаются.

[Над.К]

30% от выручки - это не так уж и мало. И для НДС и для налога на прибыль. Да и при нормальных зарплатах экономия на ЕСН может оказаться значительной.
Кроме того, экономия на налоге на имущество тоже может быть приличная.
Так что экономических обоснований можно найти много. Если, конечно, все просчитать по конкретной организации.