За счет чего создаются начальные оборотные средства
Прошу прощения за не информативный заголовок, прошу прощения если тема обсуждалась(поиском пользовался, не нашел) - просто отфутбольте к нужной ссылке.
Подскажите начинающему дилетанту :
Зарегистрированно ООО. Уставный капитал 10 Тыр. Все организационные процедуры пройденны. Как дальше действовать ? Каким образом во вновь созданную фирму "заводятся деньги" ?
Учредители/другие фирмы дают в долг ?
В случае если я учредитель, и даю в долг своей фирме, то для меня проценты(за вычетом ставки рефинансирования) будут налогооблагаемой базой ?
Чем эти деньги будут для фирмы ? Должны ли выплачиваться какие-то налоги с денег которые пойдут на уплату процента ?
Какие есть еще нормальные механизмы ?
Еще раз "по крестьянски" : ООО, как завести в него деньги для начала деятельности ?
Есть ли какие то различия на "старте", и скажем если фирма существет уже год ?
Прошу прощения за дилетантские вопросы :o
финпомощь учредителя - довольно распространенная практика
Если внесение денежных средств учредителем на пополнение оборотных средств предприятия не предполагает их возврата, то такая сделка может являться либо внесением вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью, осуществляемым в порядке ст.27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.12.1998) "Об обществах с ограниченной ответственностью", либо дарением и оформляется в соответствии с правилами гл.32 ГК РФ. В бухгалтерском учете безвозмездное получение денежных средств отражается согласно Инструкции по применению Плана счетов по кредиту счета 87 "Добавочный капитал", субсчет 3 "Безвозмездно полученные ценности" в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств: Дт 50, 51 - Кт 87-3. При этом для целей налогообложения целевые взносы учредителей на пополнение оборотных средств предприятия в данном случае рассматриваются как безвозмездная финансовая помощь.
как учесть финансовую помощь учредителя
Если деньги предоставлены организации ее участником по договору дарения <1>, то они:
(и) в бухучете учитываются в составе прочих доходов (дебет 51 кредит 75, дебет 75 кредит 91) <2>;
(и) в налоговом учете (независимо от применяемого налогового режима):
(если) доля участника в уставном капитале (УК) составляет 50% или менее - включаются в состав внереализационных доходов <3>;
(если) доля участника в УК составляет более 50% - не учитываются в доходах <4>. В бухучете надо отразить постоянный налоговый актив (дебет 68 кредит 99) <5>.
При этом расходы, оплаченные за счет полученных средств, при расчете налога на прибыль учитываются в общем порядке - связь между порядком учета расходов организации и источником их оплаты отсутствует <6>.
(!) Дарение между коммерческими организациями, в том числе передача денег в виде финансовой помощи, запрещено (кроме подарков, стоимость которых не превышает 500 руб.) <7> и, как следствие, является ничтожной сделкой <8>. В связи с этим любое заинтересованное лицо (в том числе участник, передавший деньги) в течение 3 лет с момента передачи денег может предъявить в суд требование о применении последствий недействительности дарения, и организация вынуждена будет вернуть полученные деньги <9>.
Если полученные от участника деньги являются вкладом в имущество ООО, обязанность внесения которого предусмотрена уставом и который вносится по решению общего собрания участников <10>, то они:
(и) в бухучете относятся на увеличение добавочного капитала (дебет 51 кредит 75, дебет 75 кредит 83) <11>;
(и) в налоговом учете (независимо от применяемого налогового режима) <12>:
(если) доля участника в УК составляет 50% или менее - включаются в состав внереализационных доходов <3>. Тогда в бухучете надо отразить постоянное налоговое обязательство (дебет 99 кредит 68) <13>;
(если) доля участника в УК более 50% - не учитываются в доходах <4>.
Таким образом, если доля участника в уставном капитале организации, применяющей любой режим налогообложения, составляет 50% или менее, то в любом случае по итогам отчетного (налогового) периода, в котором получены деньги, придется уплатить налог на прибыль (налог при УСНО, ЕСХН) с суммы полученных средств. Для того чтобы этого избежать, предоставление денежной помощи можно оформить как:
(или) получение беспроцентного займа.
(!) В договоре займа обязательно должно содержаться указание на то, что он является беспроцентным <14>. Поскольку обе стороны не заинтересованы в возврате денег, в договоре также целесообразно установить достаточно удаленный по времени срок возврата займа либо определить этот срок моментом востребования <15>.
Денежные средства, полученные по договору беспроцентного займа:
(и) в бухучете отражаются по дебету счета 51 и кредиту счета 67;
(и) в налоговом учете не учитываются в составе доходов <16>. Доходов в виде материальной выгоды от пользования денежными средствами по договору беспроцентного займа также не возникает <17>;
(!) Если организация не возвратит заем в установленный договором срок, то сумму займа нужно будет учесть в составе доходов (только если участник владеет долей, составляющей 50% или менее в УК общества) <18>:
(или) по истечении 3 лет со дня, следующего за установленным договором днем погашения займа <19>;
(или) на дату получения документов, подтверждающих решение участника о прощении долга, если участником будет принято такое решение <20>.
(или) увеличение УК ООО. Решение об увеличении УК за счет дополнительных вкладов участников должно быть принято на общем собрании участников. Дополнительные вклады могут вноситься как всеми, так и отдельными участниками.
Деньги, полученные в виде дополнительного вклада в УК:
(и) в бухучете отражаются по дебету счета 51 и кредиту счета 75. На дату регистрации в ЕГРЮЛ изменений, связанных с увеличением УК, отражается задолженность участников по дополнительным вкладам (дебет 75 кредит 80);
(и) в налоговом учете не учитываются в составе доходов <21>.
(!) Для признания увеличения УК состоявшимся обязательно потребуется внести изменения в учредительные документы ООО и подать в ИФНС для регистрации этих изменений <22>:
(и) заявление по форме N Р13001;
(и) решение о внесении изменений в учредительные документы;
(и) изменения, вносимые в учредительные документы;
(и) документ об уплате государственной пошлины в размере 400 руб. <23>.
--------------------------------
<1> Статья 572 ГК РФ.
<2> Пункт 7 ПБУ 9/99.
<3> Пункт 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.5 НК РФ.
<4> Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
<5> Пункт 4 ПБУ 18/02; Письмо Минфина России от 14.01.2004 N 16-00-14/7.
<6> Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07.2007 N 2304/07; Письма Минфина России от 06.06.2007 N 03-07-11/152, от 20.07.2007 N 03-03-06/1/513.
<7> Пункт 4 ст. 575 ГК РФ; ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ.
<8> Статья 168 ГК РФ.
<9> Пункт 2 ст. 166, п. 2 ст. 167, п. 1 ст. 181 ГК РФ.
<10> Пункт 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ.
<11> Пункт 2 ПБУ 9/99; Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107.
<12> Письмо Минфина России от 19.10.2006 N 03-03-04/2/222.
<13> Пункты 4, 7 ПБУ 18/02.
<14> Пункт 1 ст. 807, п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ.
<15> Пункт 1 ст. 810 ГК РФ.
<16> Подпункт 10 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15, п. 5 ст. 346.5, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.
<17> Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04; Письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-11-04/2/78, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/128.
<18> Письма Минфина России от 23.08.2007 N 03-03-06/1/589, от 09.08.2007 N 03-03-06/1/524; Постановление ФАС ЦО от 15.11.2007 N А54-125/2007-С13.
<19> Пункт 18 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.15, п. п. 4, 7 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.5 НК РФ; ст. 196, п. 1 ст. 810 ГК РФ.
<20> Статья 415 ГК РФ; п. 18 ст. 250 НК РФ; п. 1 Письма Минфина России от 07.04.2006 N 03-03-02/79.
<21> Подпункт 3 п. 1 ст. 251 НК РФ.
<22> Пункт 3 ст. 52, п. 2 ст. 89 ГК РФ; п. п. 1, 2 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ; пп. "к" п. 1, п. 5 ст. 5, ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
<23> Подпункт 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.
Источник: "Главная книга", 2008, N 3
