НДФЛ при уменьшении уставного капитала

Уважаемые ФОРУМЧАНЕ!
Срочно нужна Ваша помощь!
Ситуация следующая: в 2007г. участники ООО (физ. лица в количестве 3-х человек) приняли решение об уменьшении уставного капитала ООО. В итоге размер УК ООО стал в два раза меньше. Участники получили свои суммы, естественно пропорционально размерам их долей и об этом забыли. В 2008г. налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ООО по результатам которой начислен НДФЛ, который, по мнению налоговой, ООО обязано было уплатить при уменьшении УК с дохода участников, но не уплатило. При этом налоговый орган ссылается на письма Минфина. Я считаю, что при уменьшении УК у участников не возникает дохода, так как они получают то, что когдато внесли в УК. А есть ли документы, подтверждающие такую точку зрения: разъяснения, комментарии, судебная практика (пусть даже не вступившие в силу судебные акты) и т.п. И что Вы сами думаете?

Ст. 217 НК РФ
Не подлежат налогообложению...

19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций:
акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;

Хотя, знаете, вот практику нашла в Консультанте совсем об обратном:
Суммы, полученные участниками общества в результате уменьшения уставного капитала, являются доходом физических лиц и включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы физических лиц (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.01.2004 N Ф04/54-1195/А75-2003).

Позиция налогоплательщика.
Суммы, полученные участниками общества, являются займом, поскольку к моменту проведения проверки они были возвращены обществу, а следовательно, налогом на доходы физических лиц данные суммы не облагаются.
Позиция налогового органа.
Обществом не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц, полученные участниками общества в результате уменьшения и распределения части уставного капитала между участниками общества. Кроме того, полученная участниками общества сумма не может рассматриваться в качестве займа денежных средств, поскольку ни в протоколах общего собрания, ни в расходных ордерах на выдачу денежных средств данное обстоятельство не зафиксировано.
Решением суда от 28.05.2003 в удовлетворении требований налогоплательщика отказано. Постановлением апелляционной инстанции от 10.09.2003 решение суда первой инстанции оставлено без изменений.
Суд кассационной инстанции оставил судебные акты нижестоящих инстанций без изменений и поддержал позицию налогового органа.
Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц - резидентов РФ являются доходы от источников в РФ и за ее пределами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им, в том числе и в денежной форме.
В Постановлении рассматривается ситуация уменьшения участниками общества своего уставного капитала при его предыдущем увеличении за счет прибыли и распределение полученного дохода между участниками общества.
В соответствии с подп. "к" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения о размере уставного капитала, указанного в учредительных документах коммерческой организации. Кроме того, согласно п. 5 ст. 5 вышеуказанного Закона в случае изменения данных сведений юридическое лицо обязано в течение трех дней с момента изменения сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения и внести изменения в учредительные документы общества. Таким образом, только после регистрации указанных изменений в регистрирующем органе они приобретают силу для третьих лиц. Государственная регистрация уменьшения уставного капитала была произведена обществом в установленном порядке.
По мнению налогоплательщика, данные суммы являются займом, были возвращены по истечении срока займа и доходом участников общества не являются. В соответствии со ст. 808 Гражданского кодекса РФ договор займа в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, должен быть заключен в письменной форме. Однако, как следует из документации общества, факт займа участниками общества не подтвержден.
Уменьшив уставный капитал по собственному желанию, общество получает высвободившиеся денежные средства, являющиеся внереализационным доходом, который, в свою очередь, может быть использован обществом в разных целях. При направлении данных средств на нужды самой организации физические лица непосредственно из данного фонда дохода не получают. В нашем же случае собрание акционеров распределило данный доход между участниками общества, а следовательно, фактически физические лица получают выплаты, подпадающие под понятие дохода. Поскольку получены данные выплаты физическими лицами в результате осуществления ими деятельности, источником данных выплат является юридическое лицо, которое и обязано согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджет.
Факт признания решением суда недействительными протокола собрания участников общества и регистрации уменьшения уставного капитала не имеет прямого отношения к факту получения физическими лицами дохода, поскольку последний имел место до вынесения подобного решения. Получение денежных средств договором займа не является, а следовательно, выплаты физическим лицам должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

Т.е. если УК был 30 млн., а после уменьшения стал 15 млн., то с какой суммы должны уплатить НДФЛ или не должны вообще?
Минфин как раз и ссылается в своих письмах на ст. 217 НК.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход (ст. 209 НК РФ).
По мнению налогового органа, полученный участникам при уменьшении уставного капитала доход облагается НДФЛ, поскольку такого рода доходы не перечислены в ст. 217 НК РФ, а положениями гл. 23 НК РФ не установлена норма, позволяющая уменьшить сумму дохода, полученного в виде денежных средств в связи с уменьшением уставного капитала общества, на сумму произведенных налогоплательщиком расходов.
Однако, согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. И учитывается она в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В нашем случае уменьшается номинальная стоимость доли каждого участника общества и физическому лицу возвращается часть его первоначального взноса, которую он внес в уставный капитал общества. Иными словами, по сути уменьшаются (корректируются) расходы физического лица на приобретение имущественного права (доли в уставном капитале). Следовательно, никакой экономической выгоды в результате такого возврата денежных средств у физического лица (участника) не возникает.

Интересная ситуация.