Вид для печати
Добрый день! Подскажи те пожалуйста, мы привлекаем по гражданско-пр. договору специалиста на проведение аудита, оплачиваем ему услуги и проживание в гостинице.(в договоре оговорено) Оплата на расходы за проживание облагаются НДФЛ? Договор с гостиницей оформлен на фирму, но проживал там сторонний специалист. Нужно ли удержать с него сумму НДФЛ за гостиницу? и можно ли эту сумму включить в базу по прибыли?
НетЦитата:
Оплата на расходы за проживание облагаются НДФЛ?
Почему "нет"? ИМХО, ст.211 в чистом виде:
Цитата:
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
Оплата проживания при трудовом договоре НДФЛ не облагается, по крайней мере, есть такие решения судов. Есть правда статьи с противоположным мнением.
Думаю, по аналогии для г-п договора тоже подойдет.
Цитата:
Позиция 1. Оплата проживания не облагается НДФЛ
Постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2007 N Ф09-11484/06-С2 по делу N А76-9996/06
Суд пришел к выводу, что оплата проживания директора в гостинице в соответствии с условиями трудового договора являлась компенсацией, связанной с исполнением последним своих должностных обязанностей. Исходя из этого, данная компенсация не облагается НДФЛ.
Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2007 N Ф09-8769/07-С3 по делу N А07-23198/06
Суд, отклоняя довод налогового органа о том, что законодательство не предусматривает оплату найма жилья для работника, указал следующее. Данные выплаты связаны с исполнением работником его должностных обязанностей и были предусмотрены условиями трудового договора.
Позиция 2. Оплата проживания облагается НДФЛ
Консультация эксперта, 2008
Автор отмечает, что оплата организацией проживания сотрудников в арендованном общежитии является доходом работников, полученным в натуральной форме. Соответственно, такой доход облагается НДФЛ.
Консультация эксперта, 2007
Автор указывает, что на арендную плату за квартиру, в которой проживает иногородний работник, необходимо начислить НДФЛ, так как данная выплата является доходом работника в натуральной форме.
Аналогичные выводы содержит:
Консультация эксперта, 2007
Консультация эксперта, 2008
Автор считает, что компенсация затрат по найму помещения является доходом работника, поэтому с данной суммы необходимо удержать НДФЛ.
Статья: Наем жилья для работников организации: учет и налогообложение ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 22)
По мнению автора, если оплата стоимости найма жилого помещения для работника входит в так называемый "социальный пакет", то данные суммы являются доходом работника. С них необходимо удержать НДФЛ.
Статья: Учет затрат на обустройство иностранного работника на территории Российской Федерации ("Налоги" (газета), 2007, N 11)
Автор отмечает, что расходы организации на оплату проживания иностранных сотрудников, понесенные в соответствии с условиями трудовых (коллективных) договоров, облагаются НДФЛ.
Энциклопедия по НДФЛ, ЕСН, взносам в К+
в том то и дело, что оплачено проживание не работника организации, а привлеченного специалиста
А для НДФЛ разве это имеет значение? :hmm:
А вы подумайте над приведенными Вами же решениями судов: там решения в пользу налплата мотивируются условиями трудового договора и названы компенсацией - ст.164 ТК.Цитата:
А для НДФЛ разве это имеет значение?
А теперь попробуйте обосновать то же самое для договора ГПХ, да еще когда это не выплаты физлицу (что является компенсацией его расходов), а оплата напрямую гостинице. :yes:
Цитата:
Почему "нет"? ИМХО, ст.211 в чистом виде:
Цитата:
2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
Я в данном все равно не вижу дохода у привлеченного специалиста, ведь он живет в гостинице не потому что хочется а потому что надо. Фирма здесь поступает не в интересах налогоплательщика (последняя фраза в п. 2 ст. 211) а в своих интересех - она хочет привлечь специалиста и вынуждена оплатить гостиницу, иначе он к ней не приеедет (а за свой счет - его не устраивает), следовательно п. 2 ст. 211 не подходит.
Возможно это ИМХО, если будут приведены примеры почему нельзя так трактовать НК (в идеале - судебная практика), то буду менять мнение...
Мне кажется, Дмитрий прав:
:yes:Цитата:
Фирма здесь поступает не в интересах налогоплательщика (последняя фраза в п. 2 ст. 211) а в своих интересех - она хочет привлечь специалиста и вынуждена оплатить гостиницу, иначе он к ней не приеедет (а за свой счет - его не устраивает), следовательно п. 2 ст. 211 не подходит.
А ест он потому что хочется или потому что надо?Цитата:
не вижу дохода у привлеченного специалиста, ведь он живет в гостинице не потому что хочется а потому что надо.
склоняюсь к мнению Сooler , но как удержать? потребовать внести в кассу и перечислить налог? :flirt: а базу по прибыли уменьшать на эту сумму? Услуги оказывают по внедрению ИСО.
При выплате дохода.Цитата:
как удержать?
Хотя вот как раз если,то я бы не удерживал.Цитата:
Договор с гостиницей оформлен на фирму,
но в путевках с гостиницы стоит ФИО привлеченного специалиста, и в договоре с ним оговорено, что мы оплачиваем ему гостиницу
если в договоре на оказание услуг аудитора помимо его вознаграждения за работу указаны - возмещаемые расходы в виде стоимости проживания в гостинице - то ндфл со стоимости гостиницы не берется.
а причем тут "ест" - вы подводите, ему оплачивают не питание а проживание - создают нормальные условия в другом городе, поэтому нужно рассматривать именно вопрос проживания и вопрос о том в чем состоит доход привлеченного специалиста от проживания в гостинице в городе к которому он не имеет никакого отношения. Т.к. если бы он жил в этом городе - он проживал бы у себя дома или где-то еще (сам решал эту проблему), а здесь гостиница - вынужденная мера, и никакого дохода не видно.Цитата:
А ест он потому что хочется или потому что надо?
Полностью согласна с Дмитрием!
